2024年《初级会计实务》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《初级会计实务》章节重点知识：第三章资产（2）），银行存款的内容：
2024年《初级会计实务》章节重点知识：第三章 资产（2）
–银行存款
1.银行存款核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节：
（1）如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，该余额为企业可以实际动用的银行存款数额。
（2）银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（不属于原始凭证）。
2.银行存款余额调节表编制
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
【例】甲公司某年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果如下表所示：
【2023﹒单选题】某企业银行存款日记账余额53 000元，发生的未达账项如下：银行代付电费2 000元，企业未入账；银行确认存款利息500元入账，企业未收到通知。企业编制银行存款余额调节表中，调节后的存款余额金额为（ ）元。
A.51 500
B.51 000
C.54 500
D.61 000
【答案】A
【解析】调节后的存款余额=企业银行存款日记账金额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=53 000+500-2 000=51 500（元）。
【单选题】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元；银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为（）万元。
A.225.1
B.218.7
C.205.9
D.285.9
【答案】D
【解析】企业银行存款日记账调节后的银行存款余额＝300＋（9.8－8.9）－15＝285.9（万元）。
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