2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第五节车辆购置税法律制度，以下是详细内容：
2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第5节车辆购置税法律制度
1.概念
车辆购置税，是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。
2.纳税人及征收范围
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
【注意1】购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【注意2】火车、电动自行车和船舶不是车辆购置税的征税范围。
【有轨电车和无轨电车】
3.应纳税额的计算
应纳税额=计税价格×税率10%
计税价格：
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定，计算公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中包括消费税税额。
（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
（5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依法核定其应纳税额。
4.税收优惠（免征）
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。
（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。
（6）对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
（7）对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。
（8）对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
【注意】享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
5.征收管理
（1）纳税申报
①车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
②车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。
③纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
（2）纳税环节
纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。
（3）纳税地点
①纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
②购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
（4）退税
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。
【单选题】下列各项中，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。
A.汽车
B.有轨电车
C.汽车挂车
D.电动自行车
【答案】D
【解析】车辆购置税的征收范围：汽车（选项A）、有轨电车（选项B）、汽车挂车（选项C）、排气量超过150毫升的摩托车。选项D不属于车辆购置税征收范围。
【判断题】纳税人购买自用应税车辆，车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付的含增值税的价款。（ ）
【答案】×
【解析】纳税人购买自用应税车辆，车辆购置税的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
【单选题】甲公司2019年8月进口自用小汽车一辆，海关审定关税完税价格120万元，缴纳关税30万元、消费税50万元。已知，车辆购置税税率为10%，计算甲公司进口自用该小汽车应缴纳车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（120＋30）×10%＝15（万元）
B.（120＋50）×10%＝17（万元）
C.120×10%＝12（万元）
D.（120＋30＋50）×10%＝20（万元）
【答案】D
【解析】进口应税车辆的车辆购置税应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×车辆购置税税率。
6、车辆购置税知识点小结：
以上就是关于2024年《经济法基础》第四章重点知识：车辆购置税的内容分享，可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问，可以随时来简单会计网咨询专业老师。
