2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第5节车辆购置税法律制度

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第5节车辆购置税法律制度
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2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第五节车辆购置税法律制度,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第5节车辆购置税法律制度

1.概念

车辆购置税,是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。

2.纳税人及征收范围

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。

【注意1】购置,是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

【注意2】火车、电动自行车和船舶不是车辆购置税的征税范围。

【有轨电车和无轨电车】

3.应纳税额的计算

应纳税额=计税价格×税率10%

计税价格:

(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。

(2)纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税。

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

(3)纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款;没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定,计算公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的应税车辆,其组成计税价格中包括消费税税额。

(4)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

(5)纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依法核定其应纳税额。

4.税收优惠(免征)

(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。

(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。

(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆。

(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆。

(6)对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车,免征车辆购置税。

(7)对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税,其中,每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。

(8)对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税,其中,每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

【注意】享受车辆购置税减免政策的新能源汽车,是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。

5.征收管理

(1)纳税申报

①车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。

②车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

③纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

(2)纳税环节

纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税。

(3)纳税地点

①纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

②购置不需要办理车辆登记的应税车辆的,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

(4)退税

纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日,每满1年扣减10%。

【单选题】下列各项中,不需要缴纳车辆购置税的是(    )。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.电动自行车

【答案】D

【解析】车辆购置税的征收范围:汽车(选项A)、有轨电车(选项B)、汽车挂车(选项C)、排气量超过150毫升的摩托车。选项D不属于车辆购置税征收范围。

【判断题】纳税人购买自用应税车辆,车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付的含增值税的价款。(    )

【答案】×

【解析】纳税人购买自用应税车辆,车辆购置税的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。

【单选题】甲公司2019年8月进口自用小汽车一辆,海关审定关税完税价格120万元,缴纳关税30万元、消费税50万元。已知,车辆购置税税率为10%,计算甲公司进口自用该小汽车应缴纳车辆购置税税额的下列算式中,正确的是(    )。

A.(120+30)×10%=15(万元)

B.(120+50)×10%=17(万元)

C.120×10%=12(万元)

D.(120+30+50)×10%=20(万元)

【答案】D

【解析】进口应税车辆的车辆购置税应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×车辆购置税税率。

6、车辆购置税知识点小结:

以上就是关于2024年《经济法基础》第四章重点知识:车辆购置税的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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