2024年《初级会计实务》章节重点知识:第四章 负债(12)

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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第四章 负债(12)
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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第四章 负债(12)

2024年《初级会计实务》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《初级会计实务》章节重点知识:第四章负债(12),其他应交税费的内容:

2024年《初级会计实务》章节重点知识:第四章 负债(12)

–其他应交税费

其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费,包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交个人所得税、应交环境保护税等。

1.资源税

(1)概念

是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

(2)账务处理

借:税金及附加(对外销售应税产品交纳的资源税)

  生产成本/制造费用等(自产自用应税产品交纳的资源税)

     贷:应交税费——应交资源税

【单选题】交资源税的商品被自产自用,资源税应计入(   )。

A.税金及附加

B.生产成本

C.应交税费

D.固定资产

【答案】B

【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税的会计分录为:

借:生产成本/制造费用等

  贷:应交税费——应交资源税

2.城市维护建设税

(1)概念

是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。

(2)账务处理

借:税金及附加

     贷:应交税费——应交城市维护建设税

应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率

【单选题】甲公司6月发生的相关税费如下:增值税1 100 000元,城镇土地使用税200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市维护建设税税率为7%。该企业6月应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(   )元。

A.112 000            

B.150 500            

C.77 000           

D.35 000

【答案】A

【解析】城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)

3.教育费附加

(1)概念

是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用,企业按实际缴纳增值税和消费税税额的一定比例计算交纳。

(2)账务处理

借:税金及附加

     贷:应交税费——应交教育费附加

应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用征收率

4.土地增值税

(1)概念

是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

(2)账务处理

情形会计分录
①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算借:固定资产清理
       贷:应交税费——应交土地增值税
②土地使用权在“无形资产”科目核算借:银行存款
       累计摊销
       无形资产减值准备
       资产处置损益(借差)
       贷:无形资产
              应交税费——应交土地增值税 
            资产处置损益(贷差)
③房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税借:税金及附加
       贷:应交税费——应交土地增值税

【判断题】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。(    )

【答案】×

【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

5.房产税、城镇土地使用税、车船税

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税,记入“税金及附加”科目,相关会计分录如下:

借:税金及附加

     贷:应交税费——应交房产税

              ——应交城镇土地使用税

              ——应交车船税

【判断题】企业缴纳的车船税,应于发生时记入“管理费用”科目。(   )

【答案】×

【解析】企业缴纳的车船税,应于发生时记入“税金及附加”科目。

6.个人所得税

情形会计分录
(1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税借:应付职工薪酬
       贷:应交税费——应交个人所得税
(2)企业交纳个人所得税借:应交税费——应交个人所得税
       贷:银行存款等

【注意】企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。

【判断题】企业代扣代交的个人所得税,不通过“应交税费”科目进行核算。(   )

【答案】×

【解析】企业代扣代交的个人所得税,通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

【单选题】下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的是(    )。

A.一般纳税人进口商品缴纳的关税

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.购买印花税票缴纳的印花税

D.销售应税消费品缴纳的消费税

【答案】D

【解析】选项A,计入进口商品成本;选项B、C属于不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

以上就是关于2024年《初级会计实务》第四章重点知识:其他应交税费的分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师哦~

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