2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(11)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(11)
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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(11)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(11)

–个人所得税税收优惠

1.免税项目

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(2)国债和国家发行的金融债券利息;

(3)按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

(4)福利费、抚恤金、救济金;

(5)保险赔款;

(6)军人的转业费、复员费、退役金;

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(10)国务院规定的其他免税所得。

2.减税项目

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(2)因自然灾害造成重大损失的。

【注意】上述项目具体减征幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案。

3.其他税收优惠项目

(1)下列所得,暂免征收个人所得税:

①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

③外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

⑤外籍专家符合条件的工资、薪金所得。

【注意】2027年12月31日前,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。

(2)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。

(3)个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

(4)个人转让自用5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。

(5)对个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

(6)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;

(7)个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金以及失业保险金,予征收个人所得税。

(8)对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。

(9)企业依法宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。

(10)自2008年10月9日起,储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

(11)对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。

(12)个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得,暂不征收个人所得税。

(13)房屋赠与

以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

③房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

(14)企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

②企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费,或者购话费赠手机等;

③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

(15)自2022年1月1日起,对法律援助人员按规定获得的法律援助补贴,免征个人所得税。

(16)自2022年10月1日至2025年12月31日,对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人,对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

(17)对个人投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

(18)2027年12月31日前,对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得,暂免征收个人所得税。

(19)2027年12月31日前,对境外个人投资者投资经国务院批准对外开放的中国境内原油等货物期货品种取得的所得,暂免征收个人所得税。

(20)2027年12月31日前,一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人所得税。

(21)个人养老金递延纳税优惠政策

项目规定
适用时间及范围自2022年1月1日起在个人养老金先行城市实施
具体内容缴费环节个人向个人养老金资金账户的缴费,按照12 000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得中据实扣除
投资环节计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税
领取环节个人领取的个人养老金,不并入综合所得,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税,其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目

【判断题】个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费应缴纳个人所得税。(    )

【答案】×

【解析】个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列选项中,免征个人所得税的是(    )。

A.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴

B.企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入

C.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间,从原任职单位取得的工资、薪金

D.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

【答案】B

【解析】选项A、C、D,均应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B,免征个人所得税。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列选项中,需要缴纳个人所得税的是(    )。

A.参加商场抽奖活动获赠价值300元的电饭煲

B.获得福利彩票中奖收入5 000元

C.充话费赠送价值2 000元的手机

D.在商场购买裙子获得9折优惠

【答案】A

【解析】选项B,对个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税;选项C,企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税;选项D,企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务,不征收个人所得税。

以上就是关于2024年《经济法基础》第五章重点知识:个人所得税税收优惠的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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