2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税法律制度(1)

微信扫一扫,分享到朋友圈

2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税法律制度(1)
收藏 0

2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税法律制度(1)

初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税法律制度(1),房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税法律制度(1)

–房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算

一、房产税纳税人及征税范围

房产税,是以房产为征税对象,按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。

1.房产税纳税人

房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

情形纳税人
产权属于国家所有的经营管理的单位
产权属于集体和个人所有的集体单位和个人
产权出典的承典人
产权出租的经营租赁出租人
融资租赁承租人
产权所有人、承典人不在房产所在地的房屋代管人或使用人
产权未确定及租典纠纷未解决的
居民住宅区内业主共有的经营性房产
无租使用房产使用人(代为缴纳)
投资联营的房产共担风险被投资方
不共担风险投资方

2.房产税的征税范围

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中,城市是指经国务院批准设立的市,其征税范围为市区、郊区和市辖县县城,不包括农村。

房产税的征税对象是房屋。所谓房屋,指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所,包括室内游泳池。

独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

二、房产税应纳税额的计算

1.房产税的计税方法

计税方法计税依据税率计算公式
从计征房产原值一次减除10%~30%后的余值1.2%应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
从租计征不含增值税的租金收入一般情形12%应纳税额=不含增值税的租金收入×12%(4%)
个人出租住房(不区分用途)4%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租住房用于居住

2.一般情形下房产原值的规定

(1)房屋附属设备和配套设施计入房产原值

①房产原值应包括与房屋不可分割、不可随意移动的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

②计入房产原值的设备主要包括:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台;给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。

(2)房产原值“加新减旧”的情形(易损坏、需要经常更换的零配件除外)

①纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值(加新)。

②更换房屋附属设备和配套设施时,可扣减原来相应设备和设施的价值(减旧)。

3.特殊方式下房产的计税规定

情形计税规定
投资联营房产投资者参与投资利润分红,共担风险以房产余值从价计征
投资者收取固定收入,不承担经营风险以租金收入从租计征
融资租赁房屋实质为承租人分期付款购买固定资产以房产余值从价计征
居民住宅区内业主共有的经营性房产自营以房产余值从价计征
出租以租金收入从租计征

【单选题】甲企业拥有一处房产自用,该房产原值5 000万元。该房产于2021年12月更换了中央空调,新中央空调价值500万元,原中央空调价值200万元。已知房产原值扣除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是(    )。

A.(5 000-500+200)×(1-30%)×1.2%=39.48(万元)

B.(5 000+500)×1.2%=66(万元)

C.5 000×(1-30%)×1.2%=42(万元)

D.(5 000+500-200)×(1-30%)×1.2%=44.52(万元)

【答案】D

【解析】2021年12月更换配套设施后,2022年房产原值中应当包括新空调的价值500万元(加新),不包括更换掉的旧空调的价值200万元(减旧)。甲企业该办公用房2022年度房产税应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%=(5 000+500-200)×(1-30%)×1.2%=44.52(万元)。

【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列房产中,不属于房产税征税范围的是(    )。

A.坐落于县城的酒店大楼

B.坐落于市区的商业办公楼

C.坐落于建制镇的生产厂房

D.坐落于农村的仓储用房

【答案】D

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,不包括农村。

以上就是关于2024年《经济法基础》第六章重点知识:房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

你也可能喜欢

评论已经被关闭。

插入图片

微信扫码领课

简单会计网激活码.png
2024年初级会计精讲课程已更新
扫码免费领:全套精讲课程+题库
返回顶部