初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第六章重点知识：房产税法律制度（1），房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算，以下是详细内容：
2024年《经济法基础》第六章重点知识：房产税法律制度(1)
–房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算
一、房产税纳税人及征税范围
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。
1.房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
| 情形 | 纳税人 | |
| 产权属于国家所有的 | 经营管理的单位 | |
| 产权属于集体和个人所有的 | 集体单位和个人 | |
| 产权出典的 | 承典人 | |
| 产权出租的 | 经营租赁 | 出租人 |
| 融资租赁 | 承租人 | |
| 产权所有人、承典人不在房产所在地的 | 房屋代管人或使用人 | |
| 产权未确定及租典纠纷未解决的 | ||
| 居民住宅区内业主共有的经营性房产 | ||
| 无租使用房产 | 使用人（代为缴纳） | |
| 投资联营的房产 | 共担风险 | 被投资方 |
| 不共担风险 | 投资方 | |
2.房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中，城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
房产税的征税对象是房屋。所谓房屋，指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所，包括室内游泳池。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
二、房产税应纳税额的计算
1.房产税的计税方法
| 计税方法 | 计税依据 | 税率 | 计算公式 | |
| 从计征 | 房产原值一次减除10%～30%后的余值 | 1.2% | 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% | |
| 从租计征 | 不含增值税的租金收入 | 一般情形 | 12% | 应纳税额＝不含增值税的租金收入×12%（4%） |
| 个人出租住房（不区分用途） | 4% | |||
| 企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租住房用于居住 | ||||
2.一般情形下房产原值的规定
（1）房屋附属设备和配套设施计入房产原值
①房产原值应包括与房屋不可分割、不可随意移动的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
②计入房产原值的设备主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台；给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。
（2）房产原值“加新减旧”的情形（易损坏、需要经常更换的零配件除外）
①纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值（加新）。
②更换房屋附属设备和配套设施时，可扣减原来相应设备和设施的价值（减旧）。
3.特殊方式下房产的计税规定
| 情形 | 计税规定 | |
| 投资联营房产 | 投资者参与投资利润分红，共担风险 | 以房产余值从价计征 |
| 投资者收取固定收入，不承担经营风险 | 以租金收入从租计征 | |
| 融资租赁房屋 | 实质为承租人分期付款购买固定资产 | 以房产余值从价计征 |
| 居民住宅区内业主共有的经营性房产 | 自营 | 以房产余值从价计征 |
| 出租 | 以租金收入从租计征 | |
【单选题】甲企业拥有一处房产自用，该房产原值5 000万元。该房产于2021年12月更换了中央空调，新中央空调价值500万元，原中央空调价值200万元。已知房产原值扣除比例为30%；房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（5 000-500+200）×（1-30%）×1.2%=39.48（万元）
B.（5 000+500）×1.2%=66（万元）
C.5 000×（1-30%）×1.2%=42（万元）
D.（5 000+500-200）×（1-30%）×1.2%=44.52（万元）
【答案】D
【解析】2021年12月更换配套设施后，2022年房产原值中应当包括新空调的价值500万元（加新），不包括更换掉的旧空调的价值200万元（减旧）。甲企业该办公用房2022年度房产税应纳税额＝房产原值×（1-扣除比例）×1.2%＝（5 000+500-200）×（1-30%）×1.2%=44.52（万元）。
【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.坐落于县城的酒店大楼
B.坐落于市区的商业办公楼
C.坐落于建制镇的生产厂房
D.坐落于农村的仓储用房
【答案】D
【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。
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