2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税法律制度(2)

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2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税法律制度(2)
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2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税法律制度(2)

初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税法律制度(2),契税税收优惠及征收管理,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税法律制度(2)

–契税税收优惠及征收管理

1.契税税收优惠

(1)机关单位、非营利性质的机构承受土地、房屋权属用于非经营自用,免征契税。

①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施。

②非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助。

③依法应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

(2)纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

(3)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;夫妻因离婚分割共同财产而变更土地、房屋权属;法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税。

(4)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。

(5)省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或减征契税:

①因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属。

②因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属。

(6)企业、事业单位改制重组执行的契税政策

①以下情形,新公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

a.企业改制,原投资主体存续并在新公司中持股超过75%,且新公司承继原企业权利、义务的;

b.事业单位改制为企业,原投资主体存续并在新企业中持股超过50%的;

c.公司合并,两个或两个以上公司合并为一个公司,且原投资主体存续的;

d.公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司的;

e.债权转股权后新设立公司的。

②企业破产

a.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;

b.非债权人承受破产企业土地、房屋权属:与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,减半征收契税。

③资产划转

a.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税;

b.同一投资主体内部划转,免征契税;

c.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税。

④以出让或国家作价出资(入股)方式承受原划拨用地的,对承受方征收契税。

⑤股权(股份)转让,公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。

2.契税征收管理

(1)纳税义务发生时间

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

契税纳税义务发生时间
情形纳税义务发生时间
土地、房屋权属转移签订合同或者取得合同性质凭证当日
因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移法律文书等生效当日
因改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税改变有关土地、房屋用途等情形当日
因改变土地性质、容积率等土地使用条件须补缴土地出让价款改变土地使用条件当日

(2)纳税地点

契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时,应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。

(3)契税的退还

①在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同或权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

②纳税人缴纳契税后发生下列情形,可依照有关法律法规申请退税:

a.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除,且土地、房屋权属变更至原权利人的;

b.在出让土地使用权交付时,因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积须退还土地出让价款的;

c.在新建商品房交付时,因实际交付面积小于合同约定面积须返还房价款的。

【单选题】李某以自己价值80万元的商铺和张某价值100万元的住宅进行互换,李某支付差额20万元。已知契税税率为3%,则上述业务李某应缴纳的契税为(   )万元。

A.20×3%=0.6

B.100×3%=3

C.80×3%=2.4

D.(80+100)×3%=5.4

【答案】A

【解析】(1)房屋互换价格不相等时,支付差价的一方(李某)为契税纳税人。(2)土地使用权互换、房屋互换,以所互换的土地使用权、房屋价格的“差额”为计税依据。(3)因此本题中李某应缴纳的契税税额=20×3%=0.6(万元)。

【多选题】根据契税法律制度的规定,下列选项中,应缴纳契税的有(    )。

A.法定继承人通过继承承受房屋权属

B.夫妻因离婚分割共同财产而变更房屋权属

C.获奖人员受赠房屋权属

D.非等价的房屋互换

【答案】CD

【解析】选项A、B,免予缴纳契税。选项C,受赠房屋权属的受赠人照章缴纳契税。选项D,房屋互换价格不相等时,由多交付货币的一方按照差额缴纳契税。

以上就是关于2024年《经济法基础》第六章重点知识:契税税收优惠及征收管理的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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