在财务报表的深入探索中,我们经常会遇到“其他综合收益”这一术语,它作为资产负债表所有者权益中的一个重要组成部分,却常常让许多初学者感到困惑。那么,其他综合收益到底是指什么呢?它的账务处理又涉及哪些方面呢?接下来,小编就来为大家详细解读。
一、其他综合收益是指什么?
其他综合收益,是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得或损失。包括以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益和以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益。
【提示】非投资性房地产转换为公允价值模式后续计量的投资性房地产,转换时升值计入其他综合收益的利得,即为可重分类进入损益的其他综合收益。
二、其他综合收益账务处理涉及哪些?
其他综合收益核算可以分为两类:
1、以后期间不能重分类计入损益的项目
①设定受益计划,重新计量其净资产(或净负债)产生的变动,计入其他综合收益,且以后期间不得转回损益;
②权益法下,被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础)。
例如:
●《应付职工薪酬》——重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。
借:应付职工薪酬
贷:其他综合收益
●《金融工具》——其他权益工具投资的公允价值变动。
借:其他权益工具投资
贷:其他综合收益
●《长期股权投资》——按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额。
借:长期股权投资
贷:其他综合收益
2、以后期间能重分类计入损益的项目
①权益法下,被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础);
②可供出售金融资产公允价值的变动;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额;
③现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失;
④外币报表折算差额;
⑤其他,如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额。
例如:
●《金融工具》——其他债权投资(以前的 可供出售金融资产)的公允价值变动。
借:其他债权投资——公允价值变动
贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
●《金融工具》——将其他债权投资重分类为债权投资或交易性金融资产,原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益。
●《长期股权投资》——按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额。
借:长期股权投资——其他综合收益
贷:其他综合收益
●《投资性房地产》,自用的或作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值大于账面价值的。
借:投资性房地产——成本
贷:开发产品/固定资产
其他综合收益
最后,小编想提醒大家的是,虽然其他综合收益在会计处理上相对复杂,但只要我们掌握了其定义和核算原则,就能够轻松应对各种账务处理问题。当然,如果大家在学习过程中遇到任何疑问或困惑,都可以随时到简单会计网学习。