初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，增值税征收率的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：增值税征收率
| 增值税征收率 | ||
| 小规模纳税人 | 一般纳税人 | |
| 基本规定 | 采用简易办法征收增值税，征收率3% | 采用一般计税办法征收增值税，按照适用税率；但在特殊情况下也按简易办法，征收率3% |
| 销售旧货(不含自己使用过的) | 3%征收率，减按2% | 3%征收率，减按2% |
| 销售自己使用过的固定资产 | 适用3%征收率减按2% | 购入时的进项税抵扣过的：适用税率 购入时的进项税未抵扣过的：3%征收率，减按2% |
| 销售自己使用过的固定资产以外的货物 | 3% | 适用税率 |
| 普通企业(不含个人)转让、出租取得的不动产 | 5%（住房租赁企业向个人租赁住房1.5%） | 购入时的进项税抵扣过的：适用税率 购入时的进项税未抵扣过的：5%（住房租赁企业向个人租赁住房1.5%） |
| 房地产企业转让、出租自行开发的不动产 | 5% | 属于新项目（2016年5月1日后开工）的：适用税率 属于老项目（2016年4月30日前开工）的：5% |
| 进口货物 | 适用税率 | 适用税率 |
| 销售所列自产货物/服务 | — | 销售下列自产货物，可选择按照3%的征收率纳税： (一)传统纳税人：(简化记忆：水、小水电、生物制品、建材) ①县级及以下小型水力发电单位生产的电力； ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品； ⑤自来水； ⑥商品混凝土 (二)营改增纳税人： ①公共交通运输服务； ②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权； ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务； ④劳务派遣服务，可选择差额纳税，并按简易计税方法执行5%征收率 【注意】选择简易办法后，36个月内不得变更 |
| 销售货物属于所列两种情形之一 | — | 按照3%征收率征收： ①寄售商店代销寄售物品； ②典当业销售死当物品 |
| 【注意】上述涉及依照3%征收率减按2%征收的情形下： 应纳增值税额=含税售价÷(1+3%)×2% 【注意】2020年5月1日至2027年12月31日，二手车经销商销售收购的二手车，按0.5% 征收率征收增值税，计算公式如下： 应纳增值税额 = 含税销售额÷(1+0.5%)×0.5% 【注意】个人出租住房，按照5%征收率征收增值税，减按1.5%征收。 【注意】个人销售自建自用住房，免税；个人销售自己使用过的物品，免税。 【注意】自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值 税小规模纳税人，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 | ||
【多选题】增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。
A.装卸搬运服务
B.仓储服务
C.电影放映服务
D.文化体育服务
【答案】ABCD
【解析】一般纳税人提供公共交通运输服务、动漫服务（包括在境内转让动漫版权）、电影放映服务（选项C）、仓储服务（选项B）、装卸搬运服务（选项A）、收派服务和文化体育服务（选项D），均可以选择按照简易计税方法计税。
【判断题】增值税一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。 （ ）。
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。一般纳税人提供公共交通运输服务、动漫服务（包括在境内转让动漫版权）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，均可以选择按照简易计税方法计税。
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