初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，消费税法律制度的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：消费税法律制度
之消费税税目与税率
| 对比增值税和消费税 | ||||||
| 类别 | 对象 | 计税基础 | 纳税环节 | 目的 | 归属 | |
| 增值税 | 流转税 | 所有货物、劳务、服务、不动产、无形资产 | 价外税 | 多环节 | — | 共享税 |
| 消费税 | 流转税 | 特定消费品和消费行为 | 价内税 | 单一环节 | 限制消费 | 中央税 |
| 消费税税目与税率 | |
| 税目15个 | 男人消费品：烟、酒 女人消费品：高档化妆品 奢侈品：贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 危险品：鞭炮焰火 浪费资源或影响环境：成品油、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料 交通工具：摩托车、小汽车 |
| 消费税纳税人 | |
| 在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 | |
| 消费税税目与税率 | |
| 1.烟： 包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟。 2.酒 （1）包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，但不包括酒精； （2）调味料酒不征收消费税； （3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3.高档化妆品 （1）包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品； （2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 4.贵重首饰及珠宝玉石 （1）包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石； （2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 6.成品油： 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 7.摩托车： 气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车征收消费税。 8.小汽车 （1）包括各类乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车； 【提示】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。 （2）电动汽车不征收消费税； （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税； （4）对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税； 5）每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，包括乘用车和中轻型商用客车，零售环节加征消费税。 9.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 10.高档手表： 销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表征收消费税。 11.游艇； 12.木制一次性筷子； 13.实木地板； 14.电池： （1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池； （2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税； （3）自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。15.涂料：对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料，免征消费税。 【注意】现行税目不包括“汽车轮胎”“酒精” 【注意】初级考试时，消费税税率题目会给出 | |
【多选题】下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。
A.高尔夫球
B.高尔夫球杆
C.高尔夫球帽
D.高尔夫车
【答案】CD
【解析】高尔夫球及球具（包括高尔夫球杆、高尔夫球包以及高尔夫球杆的杆头、杆身和握把），属于消费税的征税范围。高尔夫球帽（选项C）和高尔夫车（选项D）不属于消费税的征税范围。
【多选题】下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。
A.食用油
B.木制一次性筷子
C.实木地板
D.高尔夫球
【答案】BCD
【解析】选项A，不属于消费税征税范围。
【判断题】对宝石坯不征收消费税。（ ）
【答案】×
【解析】宝石坯按“贵重首饰及珠宝玉石”税目征收消费税。
【单选题】下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.电动汽车
B.体育上用的发令纸
C.调味料酒
D.航空煤油
【答案】D
【解析】选项A、B、C，不属于消费税征税范围；选项D，属于消费税税目——成品油。
【判断题】企业将购买的厢式货车改装成卫星通讯车，需要缴纳消费税。（ ）
【答案】×
【解析】对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”，不属于消费税征税范围，不征消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.中轻型商用客车
B.大型商用客车
C.货车
D.拖拉机
【答案】A
【解析】消费税小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目，大型商用客车、货车、拖拉机不征收消费税。
| 消费税税目与税率 | ||
| 税率 | 比例税率 | 绝大多数 |
| 定额税率 | 啤酒、黄酒、成品油 | |
| 【注意】卷烟、白酒执行复合计征 【注意】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。【国家不吃亏】 | ||
【判断题】消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。（ ）。
【答案】√
【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征办法计缴消费税的是（ ）。（
A.啤酒
B.葡萄酒
C.药酒
D.果木酒
【答案】A
【解析】从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油。
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