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2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：应交增值税1
增值税概述
1.增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售应税服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
“价外税”与“价内税”
【举例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，销售高档化妆品一批，不含增值税售价100万元，增值税税率13%，消费税税率15%，成本60万元。
增值税（价外税）的核算特征
【举例】进货价10万元，进项税额1.3万元，共支付11.3万元；销售价30万元，销项税额3.9万元，共收到33.9万元；交税 （3.9-1.3=）2.6万元。
增值税是价外税，对于一般纳税人，不进成本、不进费用、也不进收入。
2.按照经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.可以抵扣增值税的进项税额的法定抵扣凭证通常包括：
①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税税额；
②海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；
③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算 进项税额；购进用于生产13%税率货物的产品，扣除率为10%。
④从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。
⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法，计算的可抵扣的增值税进项税额。
4.增值税的征税范围和税率（征收率）
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