初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第四章负债：应交增值税之小规模纳税人的账务处理的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：应交增值税3
小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征收率征税。
其购进货物或接受应税劳务、服务等支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关成本费用或资产；其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。
小规模纳税人只需要设置“应交税费—应交增值税”明细科目即可，该科目下不再设置专栏。
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ （1 + 征收率）
应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率
销售货物（劳务或服务）时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费–应交增值税
交纳增值税时：
借：应交税费–应交增值税
贷：银行存款
【案例题】某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款30 000元，增值税3 900元，款项以银行存款支付，材料验收入库。销售产品一批，开具的普通发票中注明的货款（含税）为51 500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1 500元。该企业应编制如下会计分录：
（1）购入原材料：
借：原材料 33 900
贷：银行存款 33 900
（2）销售产品：
借：银行存款 51 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费–应交增值税 1 500
不含税销售额＝含税销售额/（1＋征收率）＝51 500/（1＋3%）＝50 000（元）
应纳增值税＝不含税销售额×征收率＝50 000× 3%＝1 500（元）
【单选题】下列各项中，小规模纳税人销售商品应交的增值税记入的会计科目是（ ）。
A.库存商品
B.应交税费——应交增值税（销项税额）
C.应交税费——简易计税
D.应交税费——应交增值税
【答案】D
【解析】小规模纳税人销售货物、应税行为或应税服务时的会计处理为：
借：银行存款等
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税
【单选题】下列各项中，关于增值税小规模纳税人交纳本月应交增值税的会计处理正确的是（ ）。
A.借记“应交税费——应交增值税”科目
B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
D.贷记“应交税费——应交增值税”科目
【答案】A
【解析】增值税小规模纳税人交纳本月应交增值税的会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款等
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