初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第四章负债：应交消费税的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：应交消费税
一、消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
消费税有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税三种征收方法。
消费税的特征：流转税、价内税、单一环节纳税
| 消费税的税目（15个） |
| 男人消费品： 烟、酒 女人消费品： 高档化妆品 奢侈品： 贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 危险品： 鞭炮焰火 浪费资源或影响环境： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料 交通工具： 摩托车、小汽车 |
二、应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
【注意】增值税是价外税，消费税是价内税，但增值税销项税额和消费税应纳税额的计税基数是一样的，都是不含增值税的销售额。
1.企业将生产的应税消费品直接对外销售的：
借：税金及附加
贷：应交税费–应交消费税
【案例题】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为15%，不考虑其他相关税费。甲企业应编制如下会计分录：
应纳消费税税额 = 1 000 000 × 15% = 150 000（元）
借：税金及附加 150 000
贷：应交税费—应交消费税 150 000
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入（ ）会计科目。
A.应交税费——应交消费税
B.主营业务成本
C.委托加工物资
D.生产成本
【答案】A
【解析】委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税。
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本：
借：材料采购/库存商品/固定资产等
贷：银行存款
【案例题】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需要交纳的消费税为200 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。该企业应编制如下会计分录：
借：库存商品 1 200 000
贷：应付账款 1 000 000
银行存款 200 000
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