初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第四章负债：其他应交税费之应交土地增值税的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：其他应交税费之应交土地增值税
其他应交税费包括资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、个人所得税等。以下是对应交土地增值税的相关介绍：
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税采用四级超率累进税率。
| 级数 | 增值额与扣除项目金额的比例 | 税率（%） | 速算扣除系数（%） |
| 1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超过50%至100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超过100%至200%的部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：
1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费–应交土地增值税
2.土地使用权在“无形资产”科目核算的：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益【借差】
贷：无形资产
应交税费–应交增值税（销项税额）
应交税费–应交土地增值税
资产处置损益【贷差】
3.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费–应交土地增值税
4.交纳土地增值税：
借：应交税费–应交土地增值税
贷：银行存款
【计算题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税税额为25 000元。有关会计处理如下：
（1）计算应交纳的土地增值税税额：
借：固定资产清理 25 000
贷：应交税费–应交土地增值税 25 000
（2）企业用银行存款交纳应交土地增值税：
借：应交税费–应交土地增值税 25 000
贷：银行存款 25 000
【判断题】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（ ）
【答案】×
【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
【判断题】房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过“税金及附加”借方科目核算。（ ）
【答案】√
【解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
以上就是关于2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：其他应交税费之应交土地增值税的内容分享，可供大家阅读。如果大家初级会计考试备考学习过程中还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以随时来简单会计网咨询专业老师哦~
