初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第四章负债：其他应交税费2的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：其他应交税费2
其他应交税费包括资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、个人所得税等。以下是对应交房产税、城镇土地使用税、车船税账务处理，以及应交个人所得税的相关介绍：
应交房产税、城镇土地使用税、车船税账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费–应交房产税
–应交城镇土地使用税
–应交车船税
【提示】企业交纳的印花税也计入税金及附加，但印花税不需通过“应交税费”科目核算。
应交个人所得税：
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬–工资等
贷：应交税费–应交个人所得税
企业交纳个人所得税时：
借：应交税费–应交个人所得税
贷：银行存款
【案例题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税税额共计3 000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录：
（1）代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 3 000
贷：应交税费–应交个人所得税 3 000
（2）交纳个人所得税时：
借：应交税费–应交个人所得税 3 000
贷：银行存款 3 000
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年应交的各项税金为：应交增值税420万元，销售应税消费品应交消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
A.821
B.251
C.671
D.656
【答案】B
【解析】应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。
【多选题】下列各项中，应通过税金及附加核算的有（ ）。
A.销售商品应交的资源税
B.销售商品应交的增值税
C.销售商品应交的消费税
D.处置土地使用权应交的土地增值税
【答案】AC
【解析】选项B不通过税金及附加核算，选项D计入资产处置损益。
【多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。
A.企业进口原材料缴纳的进口关税
B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税
C.企业商务用车缴纳的车船税
D.小规模纳税人购买商品支付的增值税
【答案】AD
【解析】选项BC，记入“税金及附加”科目。
【多选题】下列应计入税金及附加账户的支出有（ ）。
A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税
B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税
C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税
D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税
【答案】ABC
【解析】选项D，通过“固定资产清理”核算，最终计入“资产处置损益”。
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