初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，消费税不定项专项练习的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：企业所得税纳税人与征税对象
| 企业所得税纳税人与征税对象 |
| 纳税人包括：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 征税对象：纳税人所取得的经营所得、其他所得 管辖：采取居民管辖权和所得来源地管辖权相结合的双重管辖权 |
| 企业所得税纳税人与征税对象 | ||||
| 居民企业 | 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 | 无限纳税义务（属人原则） | 就来源于中国境内、境外的所得纳税 | |
| 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | ||||
| 非居民企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 | 在中国境内设立机构、场所 | 有限纳税义务（属地原则） | 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得； 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税 |
| 未设立机构、场所或取得所得与所设立机构、场所无关 | 仅就来源于中国境内所得纳税 | |||
【判断题】按照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，属于企业所得税纳税人。（ ）
【答案】×
【解析】个人独资企业属于非法人组织，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按经营所得缴纳个人所得税。
【判断题】依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业为非居民企业。（ ）
【答案】×
【解析】本题考查居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。本题中，企业的“实际管理机构”在中国境内，属于居民企业。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的丙公司
B.依法在中国境内设立的乙外资公司
C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但有来源于境内所得的丁公司
D.依法在中国境内设立的甲合伙企业
【答案】AB
【解析】选项A、B，注册地或实际管理机构所在地在中国境内，属于居民企业；选项C，注册地和实际管理机构所在地均不在中国境内，属于非居民企业；选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不具备法人资格，不属于企业所得税纳税人。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.丁个体工商户
B.乙合伙企业
C.甲有限责任公司
D.丙股份有限公司
【答案】CD
【解析】选项A、B，个体工商户是自然人性质的“商自然人”、合伙企业属于非法人组织，均不具备法人资格，不缴纳企业所得税，由个体工商户和合伙企业的个人合伙人按“经营所得”缴纳个人所得税。
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