初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，资产的税务处理的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：资产的税务处理
| 资产的税务处理 | ||
| 固定资产和生产性生物资产 | 折旧方法 | 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 |
| 所列固定资产不得计算折旧在税前扣除 | ①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 ②以经营租赁方式租入的固定资产 ③以融资租赁方式租出的固定资产 ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 ⑤与经营活动无关的固定资产 ⑥单独估价作为固定资产入账的土地 ⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产 | |
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有（ ）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.未投入使用的房屋
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】ABD
【解析】选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除，未投入使用的“房屋”可以计算折旧扣除。
【单选题】甲公司的下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A.以融资租赁方式租入的生产设备
B.以经营租赁方式租出的运输设备
C.新建成并投入使用的研发中心大楼
D.购买后未投入使用的办公设备
【答案】D
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。因此选项D不得计算折旧扣除。
| 资产的税务处理 | |||
| 固定资产和生产性生物资产 | 税法规定固定资产和生产性生物资产的最低折旧年限 | 房屋、建筑物 | 20年 |
| ① 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 ② 林木类生产性生物资产 （如：果树） | 10年 | ||
| 器具、工具、家具等 | 5年 | ||
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4年 | ||
| ①电子设备 ②畜类生产性生物资产（如：奶牛） | 3年 | ||
| 【提示】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 | |||
【单选题】某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照不低于（ ）年计提折旧。
A.20
B.10
C.4
D.3
【答案】C
【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限是4年。
| 资产的税务处理 | ||
| 无形资产 | 所列无形资产不得计算摊销在税前扣除 | ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ②自创商誉； ③与经营活动无关的无形资产； ④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 |
| 税法规定无形资产的最低摊销年限 | 10年 | |
| 资产的税务处理 | |
| 长期待摊费用 | ①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销； ②租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销； ③固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销； 【注意】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 ④其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 |
【单选题】固定资产修理支出达到取得固定资产时的计税基础（ ）以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的属于固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（2024年）
A.10%
B.20%
C.30%
D.50%
【答案】D
【解析】固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。固定资产的大修理支出，需同时符合下列条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
| 资产的税务处理 | |
| 投资资产 | ①企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除； ②企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 |
| 存货 | ①企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除； ②企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更 |
【判断题】企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。（ ）、
【答案】√
【解析】对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者企业处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
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