初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，综合所得——稿酬所得和特许权使用费所得的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：综合所得之稿酬所得和特许权使用费所得
| 综合所得-稿酬所得 | |
| 征税范围 | 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应按“稿酬所得”征收个人所得税。 |
| 收入额 | 每次收入≤4 000元时：收入额=收入-800 每次收入＞4 000元时：收入额=收入×(1-20%)稿酬所得的收入额减按70%计算。 |
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（ ）。
A.书法家甲给某公司题字取得的收入
B.摄影师乙将所拍照片发表在杂志上取得的收入
C.作家丙兼职审稿取得的收入
D.剧本作者丁从电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】B
【解析】稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊等形式“出版、发表”而取得的所得，选项B当选。选项A、C，属于劳务报酬所得。选项D，属于特许权使用费所得。
【多选题】经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。
A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬
B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬
C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬
D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬
【答案】CD
【解析】选项A，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；选项B，属于个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C、D，抓住两个选项中的关键词发表，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。
| 综合所得-特许权使用费所得 | |
| 征税范围 | 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。但不包括稿酬所得（“出版、发表”）。 【注意1】转让知识产权的使用权或其权属，都按照“特许权使用费所得”计征个税。 【注意2】转让知识产权按照“特许权使用费所得”计征，转让知识产权以外的其他资产按照“财产转让所得” 计征。 【注意3】提供著作权的使用权取得所得，如作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计征。 【注意4】个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”计征。 【注意5】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”（而非“稿酬所得”）计征个人所得税，不论剧本使用方是否为其任职单位。 |
| 收入额 | 每次收入≤4 000元时：收入额=收入-800 每次收入＞4 000元时：收入额=收入×(1-20%) |
【判断题】个人取得专利赔偿收入属于“偶然所得”。（ ）
【答案】×
【解析】个人取得专利赔偿，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。
【单选题】作家李某2021年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于李某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
【答案】D
【解析】编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（ ）。
A.提供商标权的使用权收入
B.转让土地使用权收入
C.提供著作权的使用权收入
D.转让专利权的使用权收入
【答案】ACD
【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，选项A、C、D当选。选项B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。
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