初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第七章费用：税金及附加的内容，有答案解析哦。
2025年《初级会计实务》第七章费用重点知识：税金及附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等。
注意：除印花税、计入相关资产成本的税费（如耕地占用税、车辆购置税、契税、关税等）外，其他税费一般应通过“应交税费”科目核算。
①计算应交相关税费
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税/应交资源税/应交城市维护建设税
/应交教育费附加/应交房产税/应交城镇土地使用税
/应交车船税/应交环境保护税等
注意：印花税、计入相关资产成本的税费（如耕地占用税、车辆购置税、契税、关税等），由于不需要预计应纳税金额，因此不通过“应交税费”科目核算。
②期末结转到本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
【案例题】某公司2025年1月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：
（1）计算应交消费税额：3 000 000×25%=750 000（元）
借：税金及附加 750 000
贷：应交税费–应交消费税 750 000
（2）交纳消费税时：
借：应交税费–应交消费税 750 000
贷：银行存款 750 000
【案例题】2025年1月，某公司当月实际应交增值税为450 000元、消费税150 000元，城建税税率7%，教育费附加征收比率3%，该公司应编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：
（1）计算应交城建税和教育费附加时：
城市维护建设税：（450 000＋150 000）×7%＝42 000（元）
教育费附加：（450 000＋150 000）×3%＝18 000（元）
借：税金及附加 60 000
贷：应交税费—应交城建税 42 000
—应交教育费附加 18 000
（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：
借：应交税费—应交城建税 42 000
—应交教育费附加 18 000
贷：银行存款 60 000
【案例题】2025年1月，某公司一幢房产的原值为2 000 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定房产税扣除比例为30%。该公司应编制会计分录如下：
（1）计算应交房产税额：
2 000 000×（1-30%）×1.2%＝16 800（元）
借：税金及附加 16 800
贷：应交税费—应交房产税 16 800
（2）实际缴纳房产税时：
借：应交税费—应交房产税 16 800
贷：银行存款 16 800
【案例题】2025年1月，某公司按规定当月实际应交车船税 24 000元，应交城镇土地使用税50 000元。该公司应编制会计分录如下：
（1）计算应交的车船税、城镇土地使用税：
借：税金及附加 74 000
贷：应交税费—应交车船税 24 000
—应交城镇土地使用税 50 000
（2）实际缴纳车船税、城镇土地使用税：
借：应交税费—应交车船税 24 000
—应交城镇土地使用税 50 000
贷：银行存款 74 000
【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。
A.应交的房产税
B.应交的企业所得税
C.代扣的个人所得税
D.应交的增值税
【答案】A
【解析】选项B，应通过“所得税费用”科目核算；选项C，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应通过“银行存款”“应收账款”等科目核算。
【多选题】下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.销售商品应交的消费税
B.销售商品应交的增值税
C.使用土地应交的城镇土地使用税
D.销售矿产品应交的资源税
【答案】ACD
【解析】通过“税金及附加”科目核算的有消费税（选项 A）、城市维护建设税、教育费附加、资源税（选项 D）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税（选项 C）、车船税、印花税等。
【多选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.城市维护建设税
B.销售应税消费品应交的消费税
C.销售应税矿产品应交的资源税
D.企业所得税
【答案】ABC
【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税（选项B）、城市维护建设税（选项A）、教育费附加、资源税（选项C）、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
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