初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，偶然所得的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：偶然所得
| 偶然所得 | ||
| 征税范围 | 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 【注意1】个人购买彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税； 超过1万元的，全额按“偶然所得”项目征税。 【注意2】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”项目征税 【注意3】企业在宣传、广告、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），个人取得礼品收入，按照“偶然所得”项目征税。但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券除外。 【注意4】个人为单位或他人担保获得收入，按照“偶然所得”项目征税。 【注意5】个人从他人处受赠房屋产权，按照“偶然所得”项目征税。 | |
| 应纳税额 | 计税方法 | 按次计征 |
| 税率 | 适用比例税率，税率为20% | |
| 计税依据（费用扣除） | 无费用扣除，以每次收入额作为应纳税所得额 | |
| 计算公式 | 应纳税额=每次收入额×20% | |
【判断题】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额缴纳个人所得税。（ ）
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。
【单选题】中国居民王某2023年3月购买体育彩票，取得一次性中奖收入50 000元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算王某当月中奖所得应缴纳个人所得税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.50 000×20%＝10 000（元）
B.50 000×（1－20%）×20%＝8 000（元）
C.50 000×（1+20%）×20%＝12 000（元）
D.50 000÷（1－20%）×20%＝12 500（元）
【答案】A
【解析】对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税，王某当月中奖所得应缴纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝50 000×20%＝10 000（元）。
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，需要缴纳个人所得税的是（ ）。
A.参加商场抽奖活动获赠价值300元的电饭煲
B.获得福利彩票中奖收入5 000元
C.充话费赠送价值2 000元的手机
D.在商场购买裙子获得9折优惠
【答案】A
【解析】选项B，对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税；选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；选项D，企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。
【单选题】王某参加某商场有奖竞猜活动取得第二名，获得奖金5 000元。已知偶然所得适用20%的比例税率，则王某就该获奖行为需要缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.0
B.800
C.1 000
D.1 200
【答案】C
【解析】偶然所得以每次收入为应纳税所得额，因此王某需要缴纳的个人所得税税额＝5 000×20%＝1 000（元）。
【判断题】张某购买福利彩票，一次性中奖8 000元，需要缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过10 000元的，暂免征收个人所得税。
【判断题】个人获得企业赠送的具有价格折扣性质的消费券，应当缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券或优惠券，本质上都需要消费者支付一定代价，因此不能归为偶然所得，不缴纳个人所得税。
【多选题】下列根据“偶然所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.参加宣传活动发的U盘
B.取得有奖发票1 000元
C.提供担保取得的收入
D.公司给的8折优惠券
【答案】ABC
【解析】企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品、红包，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券（选项D）等礼品除外 。
【多选题】下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ ）。
A.个人为单位或他人提供担保获得收入
B.个人处置打包债权取得的收入
C.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴
D.购买福利彩票取得的中奖金额
【答案】AD
【解析】选项A，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项B，个人处置打包债权取得的收入，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项C，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项D，购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
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