初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，个人所得税征收管理的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：个人所得税征收管理
| 个人所得税征收管理 | |
| 纳税人 | 个人所得税以所得人为纳税义务人。 个人应当凭纳税识别号实名办税。没有中国公民身份证号码的个人，由税务机关赋予其纳税识别号 |
| 扣缴义务人 | 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人； 税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。 扣缴义务人应按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣税款等信息 |
| 自行申报 | （1）取得综合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包括： ①在两处或两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除 的余额超过6万元的； ②取得劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且 综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元的； ③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的； ④需要退税的(2)取得应税所得,没有扣缴义务人。 (3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。 (4)取得境外所得。 (5)因移居境外注销中国户籍。 (6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。(7)国务院规定的其他情形。 |
| 自行申报 | 【注意】2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴，但取得所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴的除外 |
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）内办理汇算清缴。
A.1月1日至3月31日
B.2月1日至5月31日
C.3月1日至6月30日
D.1月1日至6月30日
【答案】C
【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
【多选题】下列需要自行申报纳税的有（ ）。
A.移民去外国要注销中国户籍的
B.取得应税所得没有扣缴义务人
C.居民个人取得境外所得
D.非居民个人在境内从两处以上取得工资、薪金所得
【答案】ABCD
【解析】以上选项均需要自行申报纳税。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。
A.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的
B.因移居境外注销中国户籍的
C.取得境外所得的
D.取得应税所得没有扣缴义务人的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。
【判断题】居民个人取得综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过800元的，可免于办理汇算清缴，但取得所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴的除外。（ ）
【答案】×
【解析】居民个人取得综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴，但取得所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴的除外
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