2025年《初级会计实务》第八章利润重点知识：本年利润

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2025年《初级会计实务》第八章利润重点知识：本年利润

一、结转本年利润的方法

期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。

1. 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。只有年末才将全年累计余额结转到“本年利润”科目。

表结法

 2.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

账结法

二、结转本年利润的会计处理

会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额结转到“本年利润”科目中。

年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。

【案例题】乙公司2024年有关损益类科目的年末结账前余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：

科目名称	借或贷	结账前余额（元）
主营业务收入	贷	6 000 000
其他业务收入	贷	700 000
其他收益	贷	150 000
投资收益	贷	1 000 000
营业外收入	贷	50 000
主营业务成本	借	4 000 000
其他业务成本	借	400 000
税金及附加	借	80 000
销售费用	借	500 000
管理费用	借	770 000
财务费用	借	300 000
营业外支出	借	250 000

乙公司2024年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

     ①结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入　　　　　6 000 000

　　其他业务收入 　　　　　700 000

　　其他收益 　　　    1 000 000

　　投资收益 　　　　　　　 150 000

　　营业外收入 　　　　　　　50 000

  贷：本年利润          7 900 000

②结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润 　　　 6 300 000

　贷：主营业务成本 　 　4 000 000

　　　其他业务成本 　　　 400 000

　　　税金及附加 　　　80 000

　　　销售费用 　　　　　  500 000

　　　管理费用 　　　　　770 000

　　　财务费用 　　　　　　 　 　300 000

　　　营业外支出 　　　　250 000

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 900 000元减去借方发生额合计6 300 000元，即为税前会计利润1 600 000元。

（3）假设乙公司2024年度不存在所得税纳税调整因素。

（4）应交所得税＝1 600 000×25%＝400 000（元）

     ①确认所得税费用：

借：所得税费用 　             400 000　　　　　   

  贷：应交税费—应交所得税　　    400 000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润 　               400 000　　　　　   

　贷：所得税费用 　　             400 000　

（5）将“本年利润”科目年末余额

     1 200 000（7 900 000-6 300 000-400 000）元转入“利润分配—未分配利润”科目：

借：本年利润　　　　　　　   1 200 000　

　贷：利润分配–未分配利润　     1 200 000

【单选题】下列各项中，账结法下企业在会计期末应将损益类科目的余额转入“本年利润”科目贷方的是（　　）。

 A.营业外收入&nbsp&nbsp

 B.税金及附加

 C.营业外支出&nbsp&nbsp

 D.资产处置损失

【答案】A

【解析】账结法下企业在会计期末，应将“营业外收入”科目的余额（选项A）转入“本年利润”科目的贷方，将“税金及附加”科目和“营业外支出”科目的余额（选项B、C）转入“本年利润”科目的借方，将“资产处置损益”科目的借方余额（即资产处置损失，选项D）转入“本年利润”科目的借方。

【判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”科目。（    ）

【答案】×　

【解析】账结法下，每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，只有年末时才将全年累计余额一次性结转入“本年利润”科目。

【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有（    ）。

 A.本年利润                   

 B.利润分配—应付现金股利

 C.利润分配—盈余公积补亏     

 D.利润分配—提取法定盈余公积

【答案】ABCD

【解析】 年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配—未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配—未分配利润明细科目的。

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