2024年《初级会计实务》章节重点知识:第八章 利润(3)

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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第八章 利润(3)
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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第八章 利润(3)

初级会计实务》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《初级会计实务》章节重点知识:第八章利润(3),所得税费用的内容:

2024年《初级会计实务》章节重点知识:第八章 利润(3)

–所得税费用

1.所得税费用的计算公式

所得税费用=当期所得税+递延所得税

(1)当期所得税:是指当期应交所得税

(2)递延所得税:包括递延所得税资产和递延所得税负债

(3)递延所得税=(递延所得税负债期末数-期初数)-(递延所得税资产期末数-期初数)

2.递延所得税

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的差异,该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。

按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的不同影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

账面价值VS计税基础暂时性差异递延所得税
资产应纳税暂时性差异递延所得税负债
负债
资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产
负债

3.应交所得税计算概述

(1)应交所得税的概念应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即当期应交所得税。
(2)当期应交所得税的计算公式应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
(3)应纳税所得额的计算公式应纳税所得额=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

4.纳税调整额的内容

项目内容
(1)纳税调整增加额①已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额:
a.职工福利费(工资总额×14%)、工会经费(工资总额×2%)、职工教育经费(工资总额×8%);
b.业务招待费(发生额×60%,但最高不超过销售/营业收入×5‰);
c.广告费和业务宣传费(销售/营业收入×15%);
d.公益性捐赠支出(利润总额×12%)等。
②已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额:
a.税收滞纳金;
b.罚款、罚金等。
【注意】考试会直接给出标准,或直接给出调整增加的金额。
(2)纳税调整减少额企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目:
①国债利息收入;
②前五年内未弥补亏损;
③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

5.所得税费用的账务处理

情形会计分录
(1)确认借:所得税费用
    贷:应交税费——应交所得税(当期所得税)
            递延所得税资产(增加在借方)
             递延所得税负债(减少在借方)
(2)期末结转到本年利润借:本年利润
    贷:所得税费用

【注意】结转后,“所得税费用”科目无余额。

【判断题】企业的所得税费用应根据当期应交所得税和递延所得税计算确定。(   )

【答案】√

【解析】根据企业会计准则的规定,企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

【单选题】某企业所得税税率为25%,年度实现利润总额(税前会计利润)2 300万元,其中,从其投资的居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元,假定无递延所得税因素,该企业当期确认的所得税费用为(   )万元。

A.547.5

B.527.5

C.575

D.570

【答案】D

【解析】该企业当期确认的所得税费用=(税前会计利润-纳税调整减少额+纳税调整增加额)×25%=(2 300-30+10)×25%=570(万元)。

【单选题】年度某企业实现利润总额为960万元,当年应纳税所得额为800万元,适用的所得税税率为25%。当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元,企业年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(   )万元。

A.250

B.150

C.240

D.200

【答案】A

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用,

当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元),

递延所得税费用=50(万元),

所得税费用=200+50=250(万元),选项A正确。

以上就是关于2024年《初级会计实务》第八章利润重点知识:所得税费用的分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师哦~

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