消费税主要包括增值税、营业税、特别消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。这些税种根据征收标准的不同，在商品和服务销售环节中征收。为了帮助大家更加了解消费税，接下来小编带大家一起去看看自产自用应纳消费税的计算，附案例讲解。
自产自用应纳消费税怎么计算？看案例讲解
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
1、从价计征
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×增值税税率
应交消费税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将自产的高档化妆品用于职工福利，假定无同类产品的销售价格。已知该批化妆品的成本为1 000万元、成本利润率为5%、消费税税率为15%，增值税税率为13%。则应纳增值税和消费税分别是多少？ 【答案及解析】组成计税价格=1 000×（1+5%）÷（1-15%）=1 235.29（万元） 应交消费税额=1 235.29×15%=185.29（万元） 应交增值税额=1 235.29×13%=160.59（万元） |
2、复合计税
组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=组成计税价格×13%
应交消费税额=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将2标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，假设无同类产品的销售价格。已知该批卷烟的成本为1 000元，成本利润率为10%；该批卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。则应纳增值税和消费税分别是多少？ 组成计税价格=[1 000×（1+10%）+150×2]÷（1-36%）=2 187.5（元） ①应交消费税额=2 187.5×36%+150×2=1 087.5（元） ②应交增值税额=2 187.5×13%=284.375（元） |
【单选题】2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.34 000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6 300（元）
B.34 000÷（1-15%）×15%=6 000（元）
C.34 000×15%=5 100（元）
D.34 000×（1+5%）×15%=5 355（元）
【答案】A
【解析】（1）将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品；（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率=34 000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6 300（元）。
【单选题】2019年12月甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30 000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（ ）。
A.[30 000×（1＋5%）＋2×2 000×0.5]÷（1－20%）＝41 875（元）
B.30 000×（1＋5%）＋2×2 000×0.5＝33 500（元）
C.[30 000×（1＋5%）＋2×2 000×0.5]×（1－20%）＝26 800（元）
D.（30 000＋2×2 000×0.5）×（1＋5%）÷（1－20%）＝42 000（元）
【答案】A
【解析】将自产的白酒用于职工福利，应视同销售计缴消费税；组成计税价格＝（成本＋利润＋数量×定额税率）÷（1－比例税率）。
以上就是关于自产自用应纳消费税怎么计算、看案例讲解的分享，可供阅读。如果大家备考会计备考、会计实操学习过程中还有疑问，可以随时来简单会计网咨询专业老师。
