自产自用应纳消费税怎么计算?看案例讲解

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自产自用应纳消费税怎么计算?看案例讲解
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自产自用应纳消费税怎么计算?看案例讲解

消费税主要包括增值税、营业税、特别消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。这些税种根据征收标准的不同,在商品和服务销售环节中征收。为了帮助大家更加了解消费税,接下来小编带大家一起去看看自产自用应纳消费税的计算,附案例讲解。

自产自用应纳消费税怎么计算?看案例讲解

纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

1、从价计征

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税比例税率)

应交增值税额=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税比例税率)×增值税税率

应交消费税额=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

【案例】某企业(增值税一般纳税人)将自产的高档化妆品用于职工福利,假定无同类产品的销售价格。已知该批化妆品的成本为1 000万元、成本利润率为5%、消费税税率为15%,增值税税率为13%。则应纳增值税和消费税分别是多少?
【答案及解析】组成计税价格=1 000×(1+5%)÷(1-15%)=1 235.29(万元)
应交消费税额=1 235.29×15%=185.29(万元)
应交增值税额=1 235.29×13%=160.59(万元)

2、复合计税

组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]/(1-消费税比例税率)

应交增值税额=组成计税价格×13%

应交消费税额=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税

【案例】某企业(增值税一般纳税人)将2标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者,假设无同类产品的销售价格。已知该批卷烟的成本为1 000元,成本利润率为10%;该批卷烟适用的消费税比例税率为36%,定额税率为150元/标准箱。则应纳增值税和消费税分别是多少?
组成计税价格=[1 000×(1+10%)+150×2]÷(1-36%)=2 187.5(元)
①应交消费税额=2 187.5×36%+150×2=1 087.5(元)
②应交增值税额=2 187.5×13%=284.375(元)

【单选题】2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工,该批高档化妆品生产成本34 000元,无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是(   )。

A.34 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6 300(元)

B.34 000÷(1-15%)×15%=6 000(元)

C.34 000×15%=5 100(元)

D.34 000×(1+5%)×15%=5 355(元)

【答案】A

【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利,视同销售应税消费品;(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”,应组成计税价格计算,应纳消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=34 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6 300(元)。

【单选题】2019年12月甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利,该批白酒生产成本30 000元,无同类白酒销售价格。已知,消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克,成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中,正确的是(   )。

A.[30 000×(1+5%)+2×2 000×0.5]÷(1-20%)=41 875(元)

B.30 000×(1+5%)+2×2 000×0.5=33 500(元)

C.[30 000×(1+5%)+2×2 000×0.5]×(1-20%)=26 800(元)

D.(30 000+2×2 000×0.5)×(1+5%)÷(1-20%)=42 000(元)

【答案】A

【解析】将自产的白酒用于职工福利,应视同销售计缴消费税;组成计税价格=(成本+利润+数量×定额税率)÷(1-比例税率)。

以上就是关于自产自用应纳消费税怎么计算、看案例讲解的分享,可供阅读。如果大家备考会计备考、会计实操学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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