初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，消费税征税范围（环节）2的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：消费税法律制度
消费税征税范围（环节）2
| 消费税征税范围（环节） | |
| 进口 | 报关进口时缴纳消费税 |
| 零售 | 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（简称“金银铂钻”）于零售环节纳税，生产环节不缴纳 【注意1】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税【国家不吃亏】 【注意2】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税（无论是否单独核算）【国家不吃亏】 【注意3】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（价外费用）【国家不吃亏】 【注意4】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（同委托加工应税消费品） 【注意5】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（同增值税） |
【判断题】纳税人将非应税消费品与应税消费品组成成套消费品销售的，依销售额全额计算消费税。（ ）（2021年）
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不需要征收消费税的是（ ）。
A.进口电子烟
B.零售高档化妆品
C.零售超豪华小汽车
D.零售金银首饰
【答案】B
【解析】（1）判断税目：4个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围；（2）判断环节：电子烟、高档化妆品应在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，零售环节不征，因此选项A不当选，选项B当选；超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税，选项C不当选；金银首饰在零售环节缴纳消费税，选项D不当选。
【单选题】下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.进口高档化妆品
B.零售一次性筷子
C.生产销售调味料酒
D.零售高档手表
【答案】A
【解析】（1）判断税目：选项B，一次性筷子中仅木制一次性筷子才需要缴纳消费税，一次性筷子范围更广泛，不当选；选项C，调味料酒不属于应税消费品，不缴纳消费税。（2）判断环节：高档化妆品、高档手表在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）缴纳消费税，在零售环节不缴纳，因此选项A当选，选项D不当选。
| 消费税征税范围（环节） | |||
| 加征 | 生产环节已征，批发环节加征 | 烟草批发企业将卷烟、电子烟销售给零售单位 | 单一环节纳税的例外 |
| 生产环节已征，零售环节加征 | 每辆零售价130万元以上的超豪华小汽车 | ||
消费税征税环节小结：
| 消费品 | 生产（委托加工、进口）环节 | 零售环节 | 批发环节 |
| 一般应税消费品（如酒、高档化妆品、实木地板等） | √ | ||
| 金银铂钻（首饰及饰品） | √ | ||
| 卷烟、电子烟 | √ | √ | |
| 超豪华小汽车 | √ | √ |
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.啤酒生产企业将自产啤酒用于职工福利
B.化妆品生产企业将自产高档化妆品用于馈赠客户
C.筷子生产企业将自产木制一次性筷子销售给供货商
D.汽车销售公司零售超豪华小汽车
【答案】ABCD
【解析】本题是对消费税税目和征税环节结合考查，按照“先税目，后环节”两步走：（1）判断税目：啤酒、高档化妆品、木制一次性筷子、超豪华小汽车均属于应税消费品。（2）判断环节：木制一次性筷子在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）缴纳消费税；将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、馈赠等，于移送时纳税，啤酒和高档化妆品在移送时缴纳消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
【单选题】下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.超市零售已税高档手表
B.超市零售已税白酒
C.汽车厂销售自产的电动汽车
D.鞭炮厂销售自产鞭炮
【答案】D
【解析】选项A、B，白酒、高档手表在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）缴纳消费税，零售环节不缴纳。选项C，电动汽车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（ ）。
A.钻石
B.高档化妆品
C.高档手表
D.卷烟
【答案】A
【解析】选项B、C，在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税。选项D，卷烟在一般环节和批发环节征收消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。
A.酒厂用于交易会样品的自产果酒
B.烟草批发商将卷烟销售给另一批发商
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.为经营单位以外的单位和个人加工金银
【答案】B
【解析】选项A、C，纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（如样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时纳税；选项B，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税；选项D，为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，视同零售业，在零售环节缴纳消费税。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.零售超豪华小汽车
B.零售电子烟
C.零售高档化妆品
D.零售金银首饰
【答案】AD
【解析】在零售环节征收消费税的只有超豪华小汽车（选项A）和金银铂钻（选项D）。选项B，电子烟是双环节征税：一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）＋批发环节；选项C，高档化妆品仅在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征税。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税征收的表述中，正确的有（ ）。
A.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
B.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含生产环节的消费税税款
C.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
【答案】ACD
【解析】选项B，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已在生产环节缴纳的消费税税款。
【单选题】下列业务中，应当缴纳消费税的是（ ）。
A.加工企业生产销售金银首饰
B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒
C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车
D.百货商场销售高档化妆品
【答案】C
【解析】选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，加工环节不缴；选项B、D，白酒和高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。餐饮企业赠送白酒，视同在零售环节销售，不缴纳消费税；百货商场销售高档化妆品，属于零售环节销售，不缴纳消费税；选项C，超豪华小汽车除在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税外，在零售环节“加征”一道消费税。
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