2025年《经济法基础》第四章重点知识：增值税纳税人或扣缴义务人

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2025年《经济法基础》第四章重点知识：增值税纳税人或扣缴义务人

一、增值税的征税对象

二、增值税征税方式

三、“价外税”与“价内税”

四、增值税和核算特征

五、增值税的分类（了解）

1.生产型增值税—不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。（09年前）

2.收入型增值税—允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。（未采用）

3.消费型增值税—允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。（09年后）

我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。

我国从2013年8月1日起购入两车一艇的进项税额可以抵扣。

我国从2016年5月1日起全面营改增，购入不动产的进项税额可以抵扣。

六、增值税纳税人或扣缴义务人

增值税纳税人或扣缴义务人
纳税人	分类	标准（年应税销售额）	计税规定	特殊情况
	小规模纳税人	500万元及以下	简易计税办法①不得抵扣；②目前国家正全面推行小规模纳税人(其他个人除外)自行开具增值税专用发票	【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。 【注意】下列纳税人不办理一般纳税人登记： ①按照规定选择按小规模纳税人纳税的 ②年应税销售额超过规定标准的其他个人
	一般纳税人	超过小规模纳税人认定标准	一般计税办法（执行税款抵扣制，可以使用增值税专用发票）（特殊情况执行简易计税）
扣缴义务人	境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，建筑行业个人独资企业主营业务的年应税销售额超过（    ），应当申请登记为一般纳税人。

 A.300万元              

B.500万元

 C.200万元              

D.1 000万元

【答案】B

【解析】年应税销售额“超过500万元”的，应当申请登记为增值税一般纳税人，选项B当选。

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