初级会计考试备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识,第四章负债:货币性职工薪酬之工资、奖金、津贴和补贴的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识:货币性职工薪酬
之工资、奖金、津贴和补贴
①计提货币性职工薪酬时
借:生产成本【生产车间生产工人薪酬】
制造费用【生产车间管理人员薪酬】
管理费用【行政人员薪酬】
销售费用【销售人员薪酬】
在建工程【从事工程建设人员薪酬】
研发支出等【从事研发活动人员薪酬】
贷:应付职工薪酬–工资
②支付工资时:
借:应付职工薪酬–工资
贷:银行存款
库存现金
其他应收款【扣还代垫或预支的各种款项】
其他应付款—社会保险费、住房公积金【代扣代缴职工个人承担的社会保险费和住房公积金】
应交税费–应交个人所得税【代扣代缴个人所得税】
【“四险一金”小结】
企业 | 职工个人 | |||
工伤保险 | √ | 计提: 借:生产成本/管理费用等 贷:应付职工薪酬-社会保险费 缴款: 借:应付职工薪酬-社会保险费 贷:银行存款 | × | |
基本医疗保险 | √ | √ | 由企业从应付职工工资中代扣代缴: 借:应付职工薪酬-工资 贷:其他应付款 | |
基本养老保险 | √ | 计提: 借:生产成本/管理费用等 贷:应付职工薪酬-设定提存计划 缴款: 借:应付职工薪酬-设定提存计划 贷:银行存款 | √ | |
失业保险 | √ | √ | ||
住房公积金 | √ | 计提: 借:生产成本/管理费用等 贷:应付职工薪酬-住房公积金 缴款: 借:应付职工薪酬-住房公积金 贷:银行存款 | √ |
【案例题】甲企业2025年1月份应付工资总额693 000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为480 000元,车间管理人员工资为105 000元,企业行政管理人员工资为90 600元,专设销售机构人员工资为17 400元。该企业应编制如下会计分录:
借:生产成本–基本生产成本 480 000
制造费用 105 000
管理费用 90 600
销售费用 17 400
贷:应付职工薪酬–工资 693 000
【承上例】甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693 000元,其中企业代扣职工房租32 000元、代垫职工家属医药费8 000元,实发工资653 000元。提取现金发放工资。
甲企业应编制如下会计分录:
①从银行提取现金:
借:库存现金 653 000
贷:银行存款 653 000
②用现金发放工资:
借:应付职工薪酬–工资 653 000
贷:库存现金 653 000
③代扣款项:
借:应付职工薪酬—工资 40 000
贷:其他应收款–职工房租 32 000
–代垫医药费 8 000
【单选题】甲公司根据“工资费用分配汇总表”结算本月管理部门人员薪酬55 000元,其中公司代垫职工房租4 000元,代垫职工家属医药费1 000元,以银行存款实际发放工资50 000元,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司发放工资并扣回代垫款项的会计处理中,正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——工资 55 000
贷:银行存款 55 000
B.借:管理费用 55 000
贷:银行存款 50 000
其他应收款——职工房租 4 000
——代垫医药费 1 000
C.借:管理费用 55 000
贷:应付职工薪酬——工资 55 000
D.借:应付职工薪酬——工资 55 000
贷:银行存款 50 000
其他应收款——职工房租 4 000
——代垫医药费 1 000
【答案】D
【解析】企业为职工代垫的款项应通过“其他应收款”科目进行核算。甲公司账务处理如下:
借:应付职工薪酬——工资 55 000
贷:银行存款 50 000
其他应收款——职工房租 4 000
——代垫医药费 1 000
【多选题】2022年7月,甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额800 000元,其中代扣个人所得税38 000元,企业上月代垫职工家属医药费12 000元,用银行存款实发工资750 000元。下列各项中,关于甲企业结算职工薪酬的会计处理结果正确的有( )。
A.应付职工薪酬减少776 000元
B.其他应收款减少12 000元
C.应交税费——应交个人所得税增加38 000元
D.银行存款减少750 000元
【答案】BCD
【解析】甲企业结算职工薪酬的会计分录如下:
借:应付职工薪酬——工资 800 000
贷:应交税费——应交个人所得税 38 000
其他应收款——代垫医药费 12 000
银行存款 750 000
根据上述会计分录可知,选项B、C、D正确;选项A错误,应付职工薪酬减少800 000元。
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