初级会计考试备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识:第四章税法概述及货物和劳务税法律制度,增值税法律制度不定项专项练习的相关内容:
2025年《经济法基础》第四章重点知识:增值税法律制度不定项专项练习
【不定项选择题】甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下:
(1)提供旅游服务取得含增值税销售额3 604 000元,替游客支付交通费901 000元、餐饮住宿费1 441 600元、门票费720 800元;甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。
(2)出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113 000元,同时收取旅游纪念商品包装费13 560元。
(3)购进广告服务,取得的增值税专用发票上注明税额6 000元;购进办公室装修用建筑服务,取得的增值税专用发票上注明税额6 300元;购进一批办公用品,取得的增值税电子专用发票上注明税额3 900元,因管理不善,该批办公用品中的20%被盗;购进用于员工福利的餐饮服务,取得的增值税普通发票上注明税额30元。
(4)出售2015年购入的一辆自己使用过的小汽车,取得含增值税销售额73 542元,开具增值税普通发票,该小汽车属于不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。
已知:旅游服务增值税税率为6%,销售货物增值税税率为13%;销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证均符合规定,并于当月抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)
B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)
C.3 604 000×6%=216 240(元)
D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)
2.计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)
B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)
C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)
D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)
3.甲旅游公司的下列进项税额中,准予全额抵扣的是( )。
A.购进用于员工福利的餐饮服务的进项税额30元
B.购进办公室装修用建筑服务的进项税额6 300元
C.购进广告服务进项税额6 000元
D.购进办公用品的进项税额3 900元
4.计算甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.73 542×2%=1 470.84(元)
B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)
C.73 542×3%=2 206.26(元)
D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)
1.【答案】A
【解析】(1)甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税,以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;(2)提供旅游服务取得含增值税销售额,因此需要作价税分离;(3)当月提供旅游服务增值税销项税额=(全部价款+价外费用-餐饮住宿费、交通费、门票费)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。
2.【答案】A
【解析】(1)纳税人计算增值税的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额,首先排除选项C;(2)出售旅游纪念商品销售额113 000元和纪念商品包装费13 560元(价外费用)均为含税价格,需作价税分离,排除选项B、D;(3)甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。
3.【答案】BC
【解析】选项A,属于不得抵扣进项税额的“贷餐日娱”,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣,所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣;选项B、C,购进货物或服务(“贷餐日娱”服务除外)取得增值税专用发票的,且用于可抵扣增值税的用途(“简免福人”除外),准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额;选项D,属于不得抵扣进项税额的“非正常损失”,因管理不善造成货物被盗,属于非正常损失,该部分所对应的进项税额不得抵扣,即不得抵扣的进项税额=3 900×20%=780(元),准予抵扣的进项税额=3 900×80%=3 120(元)。
4.【答案】B
【解析】(1)增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;(2)甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73 542元,需价税分离;(3)甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额=含税销售额÷(1+3%)×2%=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。
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