一般纳税人哪些情形不得领用开具增值税专用发票

增值税专用发票作为企业抵扣税款、核算成本的核心凭证，其领用开具行为受到严格监管。根据现行税法规定，一般纳税人在特定情形下将被限制或禁止领用开具专用发票，违规操作可能引发税务风险及法律责任。本文将系统梳理不得领用开具专用发票的具体情形，帮助企业规范税务管理。

一般纳税人哪些情形不得领用开具增值税专用发票

一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1.虚开增值税专用发票；

2.私自印制专用发票；

3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4.借用他人专用发票；

5.未按本规定第十一条开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票和专用设备；

7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8.未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领用专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC 卡。

严格遵守增值税专用发票的领用开具规范，是企业规避税务风险、维护合法经营的重要保障。纳税人应定期自查经营状态，及时关注税收政策更新，确保发票管理行为始终符合法定要求。对存在禁止性情形的企业，需立即整改并主动向税务机关报备，避免因违规操作承担严重法律后果。