一般纳税人销售已抵扣进项税额的固定资产，需遵循“按适用税率计税、规范结转资产价值、准确核算损益”的核心原则。此类业务账务处理的关键的是，按现行增值税税率（通常为13%）计提销项税额，同时结转固定资产账面净值与累计折旧，最终确认处置利得或损失，全程需贴合企业会计准则与税收征管要求。
一般纳税人销售已抵扣进项税额的固定资产，如何进行账务处理
（一）账务处理核心前提
首先需明确资产处置的基础信息：确认固定资产原值、累计折旧、减值准备（如有），核算账面净值（原值-累计折旧-减值准备）；核实销售价款（含税），分离不含税销售额与销项税额（不含税销售额=含税价款÷（1+13%），销项税额=不含税销售额×13%）；准备销售合同、发票等原始凭证，作为账务处理的依据。
（二）分步账务处理流程
1.结转固定资产账面价值：借记“固定资产清理”（账面净值）、“累计折旧”（已计提金额）、“固定资产减值准备”（如有），贷记“固定资产”（原值），完成资产从账面转出的核算。
2.确认销售收款与销项税额：收到销售款项时，借记“银行存款”“应收账款”等科目（含税总价款），贷记“固定资产清理”（不含税销售额）、“应交税费—应交增值税（销项税额）”（计提的税额）。
3.核算处置损益：若“固定资产清理”科目贷方余额（不含税销售额＞账面净值），借记“固定资产清理”，贷记“资产处置损益”；若为借方余额（不含税销售额＜账面净值），则借记“资产处置损益”，贷记“固定资产清理”。
（三）实务案例参考
某一般纳税人2024年销售一台生产设备，原值50万元，累计折旧30万元，无减值准备，含税售价22.6万元。账务处理如下：①结转账面价值：借“固定资产清理”20万元、“累计折旧”30万元，贷“固定资产”50万元；②确认销售：借“银行存款”22.6万元，贷“固定资产清理”20万元、“应交税费—应交增值税（销项税额）”2.6万元；③无处置损益，无需额外分录。
综上，一般纳税人此类业务的账务处理需紧扣“计税规范、结转准确、损益清晰”三大要点，通过分步核算确保税务合规与财务数据真实。实操中需留存交易凭证，核对税率适用情况，避免因账务处理不当引发税务风险，保障企业资产处置业务的顺利推进。
