2025年《经济法基础》第五章重点知识：各项扣除(4)

初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，各项扣除（4）的相关内容：

2025年《经济法基础》第五章重点知识：各项扣除(4)

各项扣除
手续费及佣金	保险企业	（全部保费收入-退保金额）×18%   限额扣除 【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
	从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业	据实扣除
	其他企业	合同金额×5%
	【注意】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在税前扣除

各项扣除
租赁费	经营租赁	按照租赁期限均匀扣除
	融资租赁	提取折旧费用，分期扣除
资产费用	按规定计提的固定资产折旧费、无形资产和递延资产摊销费准予扣除；转让各类资产发生的合理费用，允许扣除
环境保护专项资金	提取即可税前扣除，改变用途不可扣除
其他项目	劳动保护支出、汇兑损失、总机构分摊的费用、会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等

【各项扣除
税金	不得扣除	增值税（不得抵扣而计入成本等的除外）、企业所得税
	当期扣除	计入当期损益的各项税金（如消费税、资源税、城建税、教育 费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等）
	当期不得扣除	发生当期计入相关资产成本的税金（如车辆购置税、进口关税、 耕地占用税、契税、不得抵扣的增值税）在以后各期随资产的 折旧或摊销分摊扣除

【多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，可以扣除的是（    ）。

 A.土地增值税&nbsp&nbspB.允许抵扣的增值税

 C.房产税&nbsp&nbsp&nbspD.印花税

【答案】ACD

【解析】选项B，“允许抵扣的增值税”不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【多选题】在计算企业所得税时，允许扣除的税金有（    ）。

 A.可抵扣的增值税      

B.消费税

 C.印花税              

D.个人所得税

【答案】BC

【解析】企业所得税税前扣除项目当中的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。选项A，不得扣除；选项D，属于企业为职工代扣代缴的税金，不能在企业所得税税前扣除。

各项扣除
损失	①固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；  ②企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除；  ③各种行政性罚款、刑事罚金，不得在税前扣除；  ④企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时应当计入当期收入

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