企业筹办期产生的银行手续费和结息收入，应该计入什么会计科目

企业筹办期是从筹建开始到正式运营前的特殊阶段，此阶段无常规经营活动，银行手续费与结息收入的会计处理需区别于运营期，明确其归属科目是保障财务数据准确的基础。

一、筹办期银行手续费：计入 “管理费用 – 开办费” 科目

筹办期企业尚未开展主营业务，银行手续费不属于特定经营活动支出，根据《企业会计准则》，应归入 “管理费用 – 开办费” 核算。无论是账户开户费、转账手续费还是网银服务费，均需在发生时借记 “管理费用 – 开办费”，贷记 “银行存款”。这一处理方式可集中归集筹办期各项间接费用，便于后续对筹办成本的整体核算与管理，避免将其分散计入不同科目导致核算混乱。

二、筹办期银行结息收入：冲减 “管理费用 – 开办费” 科目

与运营期结息收入计入 “财务费用 – 利息收入” 不同，筹办期结息收入是银行账户资金产生的被动收益，并非经营活动所得，需用于冲减筹办期费用。实际收到结息时，应借记 “银行存款”，贷记 “管理费用 – 开办费”（或用红字借记 “管理费用 – 开办费”）。这种冲减处理符合 “收入与费用配比” 原则，能真实反映筹办期的净支出情况，避免虚增筹办期费用总额，确保财务报表准确体现企业筹建阶段的实际成本。

企业筹办期银行手续费和结息收入的会计处理，需紧扣 “筹办期无经营活动” 的核心特征，通过 “管理费用 – 开办费” 科目实现费用归集与收益冲减，为企业正式运营后的财务核算奠定规范基础，也能保障后续税务处理符合相关规定。