初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第八章利润：暂时性差异及递延所得税及所得税费用的账务处理的内容，有答案解析哦。
2025年《初级会计实务》第八章利润重点知识：暂时性差异及递延所得税及所得税费用的账务处理
一、暂时性差异及递延所得税
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
资产的计税基础 = 未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额
负债的计税基础 = 负债的账面价值 – 未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额
递延所得税 = ( 递延所得税负债期末余额 – 递延所得税负债期初余额 )
– ( 递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额 )
二、所得税费用的账务处理
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税
【案例题】甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。已知甲公司当期所得税为5 000 000元。甲公司所得税费用计算如下：
借：所得税费用 5 000 000
贷：应交税费–应交所得税 5 000 000
借：所得税费用 100 000
贷：递延所得税负债 100 000
借：所得税费用 50 000
贷：递延所得税资产 50 000
所得税费用＝5 000 000＋100 000+50 000＝5 150 000（元）
【多选题】甲公司2023年度应纳税所得额为1 230万元，递延所得税负债期初数为0，期末数为20万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列会计处理表述中正确的有（ ）。
A.贷记“应交税费——应交所得税”科目307.5万元
B.借记“递延所得税资产”科目20万元
C.贷记“递延所得税负债”科目20万元
D.借记“所得税费用”科目327.5万元
【答案】ACD
【解析】甲公司当期应交所得税＝1 230×25%＝307.5（万元），所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝307.5＋（20－0）＝327.5（万元）。会计分录如下：
借：所得税费用 327.5
贷：应交税费——应交所得税 307.5
递延所得税负债 20
【判断题】企业的所得税费用应根据当期应交所得税和递延所得税计算确定。（ ）
【答案】√
【解析】根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
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