2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(7)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(7)
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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(7)

2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第二节个人所得税法律制度(7),财产转让所得的个人所得税,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第2节个人所得税法律制度(7)

–财产转让所得的个人所得税

1.征税范围

(1)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(2)个人将投资于在中国境内成立的企业或者组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或者股份,转让给其他个人或者法人的行为,按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

(3)个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

(4)个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

(5)个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,属于个人所得税应税所得,应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

(6)对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

(7)自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

【注意1】自2018年11月1日起,对个人转让全国中小企业股份转让系统(新三板)挂牌公司非原始股取得的所得,暂免征收个人所得税。

【注意2】个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征收个人所得税。

(8)纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法

①股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税;

②转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回;

③股权转让合同未履行完毕,因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同,并原价收回已转让股权的,由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现,随着股权转让关系的解除,股权收益不复存在,纳税人不应缴纳个人所得税。

2.财产转让所得个人所得税税率

适用比例税率,税率为20%。

3.应纳税额的计算

应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

【单选题】2021年10月黄某转让其所有的两套普通住房中的一套,取得转让收入588万元,支付合理费用24.4万元。该住房为黄某六年前购入,房产原值为336万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算黄某转让该套住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。

A.588×20%=117.6(万元)

B.(588-336-24.4)×20%=45.52(万元)

C.(588-336)×20%=50.4(万元)

D.(588-24.4)×20%=112.72(万元)

【答案】B

【解析】本题考查个人所得税个人转让住房的税务处理。黄某转让的住房虽已满5年,但不是黄某唯一的住房,因此需按财产转让所得20%的税率差额计缴个人所得税。黄某财产转让所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%=(588-336-24.4)×20%=45.52(万元)。

以上就是关于2024年《经济法基础》第五章重点知识:财产转让所得的个人所得税的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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