初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第四章负债：应交税费小结的内容。
2025年《初级会计实务》第四章负债重点知识：应交税费小结
【多选题】某企业销售应税消费品应交增值税150万元，消费税90万元，城市维护建设税16.8万元，全部税金尚未交纳。不考虑其他因素，上述税金记入的会计科目正确的有（ ）。
A.“税金及附加”科目166.8万元
B.“税金及附加”科目106.8万元
C.“应交税费”科目256.8万元
D.“管理费用”科目90万元
【答案】BC
【解析】企业应交的增值税不通过“税金及附加”科目核算，通过“应交税费”科目核算。“税金及附加”科目主要用于核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。因此，“税金及附加”科目金额＝90＋16.8＝106.8（万元），选项B正确；“应交税费”科目金额＝150＋90＋16.8＝256.8（万元），选项C正确。
【多选题】企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.城镇土地使用税
B.耕地占用税
C.所得税
D.土地增值税
【答案】ACD
【解析】企业不需要预提的税金，不通过“应交税费”科目核算，不需要预提的税金有：印花税、耕地占用税（选项B）、车辆购置税和契税等。
【单选题】下列经济业务产生的应交消费税中，应记入“税金及附加”科目的是（ ）。
A.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税
B.企业销售应税消费品应交的消费税
C.企业进口应税物资交纳的消费税
D.委托加工物资收回后，直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税
【答案】B
【解析】选项A，记入“在建工程”科目；选项C，计入采购物资的成本；选项D，计入委托加工物资成本。
【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（ ）。
A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方
B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方
C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方
D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方
【答案】B
【解析】选项A计入委托加工物资的成本；选项C计入在建工程；选项D计入应交税费——应交消费税。
【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。
A.管理费用
B.税金及附加
C.生产成本
D.销售费用
【答案】C
【解析】自产自用应税矿产品应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目，选项C正确。
【单选题】下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。
A.财务费用
B.税金及附加
C.管理费用
D.应付职工薪酬
【答案】D
【解析】代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
【判断题】小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣，计入资产成本。（ ）
【答案】√
【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
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