2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(1)

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2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(1)
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2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(1)

初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识:税收征收管理法的适用范围、适用对象和双方权利、义务,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(1)

–税收征收管理法的适用范围、适用对象和双方权利、义务

一、税收征收管理法的适用范围

税收征收管理法,是指调整税收征收与税收管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》)。

2.船舶吨税、关税及海关代征税收(进口环节的增值税和消费税)的征收管理,依照法律、行政法规的有关规定执行,不直接适用税收征管法。

3.国际税收条约、协定同税收征管法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。

二、税收征收管理法的适用对象和双方权利、义务

1.税收征收管理法的适用对象

(1)税收征收管理主体

①国务院税务主管部门,主管全国税收征收管理工作。

②税务机关:是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。

(2)税收征收管理相对人

税收征收管理相对人,是指纳税人和扣缴义务人。

(3)相关单位和部门

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或协调。

2.税收征纳主体的权利和义务

(1)征税主体的权利和义务

①征税主体的权利(职权)

a.税收立法权,包括拟定税收法律法规草案,制定实施细则;提出国家税收政策建议,在职权范围内编制、颁发关于税收征管的部门规章等。

b.税务管理权,包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、涉税专业服务管理、纳税申报管理等。

c.税款征收权,是征税主体享有的最基本、最主要的职权,包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

d.税务检查权,包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

e.税务行政处罚权,是对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权,如罚款等。

f.其他职权,包括对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利;阻止欠税纳税人离境的权利;委托代征权;估税权;代位权与撤销权;对检举人予以奖励的权利;定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利;上诉权等。

②征税主体的义务(职责)

a.广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

b.依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密,为检举人保密。纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属于保密范围。

c.税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。

d.税务机关、税务人员必须秉公执法,忠于职守,清正廉洁,礼貌待人,文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。

e.税务人员不得索贿受贿,徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

f.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人存在可能影响公正执法的利害关系的,应当回避。

g.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

(2)纳税主体的权利和义务

①纳税主体的权利

a.知情权。

b.要求保密权。

c.税收监督权。

d.纳税申报方式选择权。

e.申请延期申报权。

f.申请延期缴纳税款权。

g.申请退还多缴税款权。

h.依法享受税收优惠权。

i.委托税务代理权。

j.陈述与申辩权。

k.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。

l.税收法律救济权。

m.依法要求听证权。

n.索取有关税收凭证权。

②纳税主体的义务

a.依法进行税务登记的义务,及时核定应纳税种、税目。

b.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。

c.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。

d.按照规定安装、使用税控装置的义务。

e.按时、如实申报的义务。

f.按时缴纳税款的义务。

g.代扣、代收税款的义务。

h.接受依法检查的义务。

i.及时提供信息的义务,如有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的,应及时向主管税务机关说明等。

j.报告其他涉税信息的义务,如企业合并、分立的报告义务和报告全部账号的义务等。

【多选题】下列税种中,由税务局负责征收和管理的有(    )。

A.土地增值税

B.关税

C.资源税

D.企业所得税

【答案】ACD

【解析】选项B由海关负责征收管理。海关主要负责征收和管理关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税和消费税,其他税种由税务机关负责征收管理。

【单选题】下列属于征税主体征收权的是(    )。

A.委托代收权

B.核定税款权

C.立法权

D.处罚权

【答案】B

【解析】税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权,包括依法计征权、核定税款权(选项B)、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

以上就是关于2024年《经济法基础》第七章税收征收管理法概述重点知识:税收征收管理法适用范围、适用对象和双方权利、义务的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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