初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，增值税专用发票的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：增值税专用发票
| 增值税专用发票 | |
| 基本联次 | ①发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； ②抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证； ③记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 |
| 最高开票限额管理 | 最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批， 申请的最高开票限额不超过10万元的，无需事前实地查验； 超过10万元的，主管税务机关需要进行实地查验（范围和方法由各省税务机关确定） |
| 一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形 | ①商业企业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的； ②应税销售行为的购买方为消费者个人的； ③发生应税销售行为适用免税规定的 |
【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.房地产开发公司向演员王某销售住房
B.商场向一般纳税人甲公司销售办公用笔记本电脑
C.金店向消费者李某零售金项链
D.超市向一般纳税人乙公司零售招待客户用的烟酒
【答案】B
【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的（选项D）；（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项A、C）；（3）发生应税销售行为适用免税规定的。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人取得的下列款项中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.向一般纳税人提供直接收费金融服务收取的手续费
B.提供经纪代理服务而向委托方收取的行政事业性收费
C.向一般纳税人转让金融商品而取得的价款
D.商业企业零售烟酒取得的销售额
【答案】BCD
【解析】选项A，提供直接收费金融服务收取的手续费，可以开具增值税专用发票；选项B，从事经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，最终需要转交给政府，不属于企业的收入，因此不得开具增值税专用发票；选项C，金融商品转让，不得开具增值税专用发票；选项D，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。零售主要面向个人消费者，不存在进项税额抵扣。
【多选题】下列不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.向一般纳税人零售劳保用品
B.律师事务所给个人提供服务
C.超市零售食品
D.销售免税农产品
【答案】BCD
【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
①商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；（选项C）
②应税消费行为的购买方为消费者个人的；（选项B）
③发生应税消费行为适用免税规定的。（选项D）
【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务
B.酒店向消费者个人提供餐饮服务
C.百货公司向消费者个人销售家用电器
D.装修公司向一般纳税人提供装修服务
【答案】ABC
【解析】应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。
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