初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，各项扣除（1）的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：各项扣除(1)
| 各项扣除 |
| 扣除原则：企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出 具体内容：成本、费用、税金、损失、其他支出 三种情况：准予扣除、限额扣除、不得扣除 |
| 各项扣除 | |
| 工资薪金 | 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，包括所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 |
| 各项扣除 | ||
| 三项经费 | 职工福利费 | ≤工资薪金总额14% |
| 工会经费 | ≤工资薪金总额2% | |
| 职工教育经费 | ≤工资薪金总额8% 【注意】超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | |
| 【注意】每项经费分别计算，分别扣除，不能三项汇总计算。 【注意】列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴， 应按规定计算限额税前扣除。 | ||
【三项经费案例题】某生产化妆品的企业，2025年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费36万元，则税前准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）元。
（单位：万元）
| 项目 | 实际发生额 | 限额 | 准予扣除 | 调整 |
| 工会经费 | 15 | 540×2%=10.8 | 10.8 | 4.2 |
| 职工福利费 | 80 | 540×14%=75.6 | 75.6 | 4.4 |
| 职工教育经费 | 36 | 540×8%=43.2 | 36 | 0 |
| 合计 | 131 | — | 122.4 | 8.6 |
【注意】三个比例要分别计算，不能合并。
答：税前准予扣除的三项经费合计为122.4万元。纳税调整：+8.6万元
【单选题】某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别在不超过工资薪金总额的14%、8%、2%的部分，准予扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）。
A.500＋500×14%＋500×2%＋500×8%＝620（万元）
B.500＋60＋10＋500×2%＝580（万元）
C.500＋60＋10＋20＝590（万元）
D.500＋500×14%＋10＋20＝600（万元）
【答案】B
【解析】本题考查税前扣除项目。企业发生的合理工资、薪金支出可据实全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下表所示。
（单位：万元）
| 项目 | 实际发生额 | 税法规定的扣除限额 | 允许扣除额 | 纳税调整 |
| 工资薪金 | 500 | 据实扣除 | 500 | —— |
| 职工福利费 | 60 | 500×14%=70 | 60 | —— |
| 职工教育经费 | 10 | 500×8%=40 | 10 | —— |
| 工会经费 | 20 | 500×2%=10 | 10 | 调增10 |
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。
A.工会经费
B.社会保险费
C.职工福利费
D.职工教育经费
【答案】D
【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
| 各项扣除 | |
| 党组织工作经费 | 国有企业、非公有制企业纳入管理费用的党组织工作经费支出实行限额扣除：≤工资薪金总额1% |
| 业务招待费 | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 【提示】以上述两项中较低者作为扣除限额。 【注意】筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%计入筹办费，准予扣除。 |
【业务招待费例题】某企业2025年度销售收入净额为2 000万元，全年发生业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）。
业务招待费实际发生额：25万元
业务招待费的60%：25×60%＝15万元
当年销售收入的5‰：2 000×5‰＝10万元
业务招待费准予扣除额：10万元
纳税调整：+15万元
【单选题】甲公司2021年取得咨询服务收入1 000万元，持有债券取得利息收入20万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出15万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司2021年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
A.5
B.5.1
C.15
D.9
【答案】A
【解析】业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：15×60%＝9（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：1 000×5‰＝5（万元）。限额②＜限额①，甲公司2021年准予扣除的业务招待费为5万元。注意债券利息收入不计入销售收入中。
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