初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第八章利润：应纳税所得额及应交所得税的计算的内容，有答案解析哦。
2025年《初级会计实务》第八章利润重点知识：应纳税所得额及应交所得税的计算
利润总额=（收入 – 费用）+（直接计入当期损益的利得 – 直接计入当期损益的损失）
应纳税所得额 ＝ 税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应交所得税 ＝ 应纳税所得额×所得税税率
【提示】不让扣的费用（损失）要加，不交税的收入（利得）要减。
利润总额=（收入 – 费用）+（直接计入当期损益的利得 – 直接计入当期损益的损失）
【案例题】甲公司2024年度利润总额（即税前会计利润）为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费210 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，税法上可以扣除如下：
| 会计上已扣除 | 税法允许扣除 | 纳税调整 | |
| 工资、薪金 | 2 000 000 | 2 000 000 | 0 |
| 职工福利费 | 300 000 | （2 000 000×14%）=280 000 | +20 000 |
| 工会经费 | 50 000 | （2 000 000×2%）=40 000 | +10 000 |
| 职工教育经费 | 210 000 | （2 000 000×8%）=160 000 | +50 000 |
| 税收滞纳罚金 | 120 000 | 0 | +120 000 |
甲公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数＝（300 000－280 000）＋（50 000－40 000）＋（210 000－ 160 000）＋120 000＝200 000（元）
应纳税所得额＝19 800 000＋200 000＝20 000 000（元）
当期应交所得税额＝20 000 000×25%＝5 000 000（元）
【案例题】甲公司2024年全年利润总额（即税前会计利润）为
10 200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）
当期应交所得税额＝10 000 000×25%＝2 500 000（元）
【单选题】某企业适用的所得税税率是25%，年末，该企业的利润总额为500万元，其中国债利息收入为30万元，税收滞纳金为10万元。不考虑其他因素，该企业的所得税费用为（ ）万元。
A.125
B.127.5
C.120
D.117.5
【答案】C
【解析】企业的应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝500－30＋10＝480（万元），企业的所得税费用＝480×25%＝120（万元）。
【单选题】某公司2024年3月实现利润总额4 000万元，当期所得税费用为1 000万元，实际交纳税款1 050万元，其中代扣代缴个人所得税费用40万元，则该公司3月的净利润为（ ）万元。
A.2 950
B.3 000
C.2 960
D.2 910
【答案】B
【解析】净利润=利润总额-所得税费用，该公司3月的净利润=4 000-1 000=3 000（万元）。
【单选题】2022年某公司营业利润为6 000万元，其中国债利息收入为50万元，支付合同违约金150万元。不考虑其他因素，甲公司2022年净利润为（ ）万元。
A.4 400
B.4 387.5
C.5 400
D.4 362.5
【答案】A
【解析】国债利息属于免税项目，计算应纳税所得额时应做纳税调减；合同违约金税法上允许扣除，不需要做纳税调整。2022年该公司利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝6 000－150＝5 850（万元）；所得税费用＝应纳税所得额×适用税率＝（5 850 － 50）×25%＝1 450（万元）；净利润＝利润总额－所得税费用＝5 850－1 450＝4 400（万元）。
【单选题】某企业所得税税率为25%，年度实现利润总额（税前会计利润）2 300万元，其中，从其投资的居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元，假定无递延所得税因素，该企业当期确认的所得税费用为（ ）万元。
A.547.5
B.527.5
C.575
D.570
【答案】D
【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等，为企业的免税收入，应作纳税调减；违反环保法规的罚款在所得税前不得扣除，应作纳税调增。该企业当期确认的所得税费用=（2 300-30+10）×25% ＝ 570（万元）。
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