企业所得税调增调减是企业在年度汇算清缴时，依据税法规定对会计利润进行调整的关键环节，直接决定最终应纳税所得额与应纳税额。只有厘清其底层逻辑、掌握实操要点，才能避免计税错误。下文将从逻辑本质、具体场景展开解析，助力企业合规完成税务处理。
一、企业所得税调增调减啥意思？
会计利润遵循《企业会计准则》，以“权责发生制”核算企业经营成果，侧重反映企业真实财务状况；而应纳税所得额依据《企业所得税法》计算，需在会计利润基础上调整——调增针对会计已扣除但税法不允许扣除（或超限额扣除）的项目，如超标准的广告费；调减针对会计未计入收益但税法认可免税的项目，如符合条件的居民企业之间的股息红利。这种调整本质是弥合“会计核算口径”与“税法计税口径”的差异，确保税款计算合规。
二、实操场景：常见项目及计算示例
（一）调增项目：超限额/不合规支出
业务招待费：按实际发生额60%与当年销售收入5‰“孰低”扣除，超出部分调增。例：某企业年收入1000万元，业务招待费支出10万元，可扣除额为min(10×60%=6万，1000×5‰=5万)=5万元，需调增5万元。
职工教育经费：一般企业超工资薪金总额8%的部分调增（高新技术企业无限额），若某企业工资总额200万元，教育经费支出20万元，可扣除16万元，调增4万元。
（二）调减项目：免税/加计扣除收益
国债利息收入：企业持有国债取得的利息全额调减，如某企业获国债利息5万元，直接从会计利润中扣除5万元。
研发费用加计扣除：制造业企业按实际发生额100%加计扣除，例：某制造企业研发支出80万元，除实际扣除80万元外，额外加计扣除80万元，合计调减80万元。
调增调减需以合法凭证为依据，如超支费用需留存支出凭证备查；同时需区分“永久性差异”（如国债利息免税，永远无需纳税）与“暂时性差异”（如固定资产折旧差异，未来可抵扣或补税），前者仅当期调整，后者需同步核算递延所得税。
企业所得税调增调减并非“随意调整”，而是基于税法规则的严谨操作。企业需准确把握会计与税法差异，熟练掌握常见项目计算方法，留存合规凭证，才能在汇算清缴时精准计税，既避免多缴税款，也降低税务稽查风险，保障企业税务合规与利益。
