在企业所得税汇算清缴中，工资薪金支出的扣除范围是高频疑问点，尤其“是否以扣除社保后的金额计算”直接影响应纳税所得额。明确这一扣除基数，是企业合规享受税收优惠、避免税务风险的关键，需结合政策规定细致梳理。
一、企业所得税中允许扣除的工资薪金支出，是扣了社保之后的吗
不是。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），企业所得税允许扣除的工资薪金支出，指企业按规定实际发放给员工的“税前工资薪金总额”，不扣除员工个人承担的社保费、公积金及个税。
具体来说，员工工资单中“应发工资”（含基本工资、奖金、津贴、补贴等）即为计算扣除的基数，而员工个人缴纳的养老保险、医疗保险等社保费用，属于从应发工资中代扣的款项，并非企业实际发放工资的扣除项。例如：某员工应发工资8000元，个人承担社保500元、个税100元，企业实际发放7400元，在计算企业所得税扣除时，仍按8000元确认工资薪金支出。
二、实操注意事项
（一）需确保工资已实际发放
允许扣除的工资薪金需在年度汇算清缴前实际支付，计提但未发放的部分不得扣除。若企业12月计提工资100万元，次年1月发放，该100万元可在次年企业所得税税前扣除。
（二）区分“工资薪金”与“职工福利费”
企业为员工缴纳的单位承担部分社保费，不属于工资薪金范畴，需计入“职工福利费”或“社会保险费”单独扣除，且职工福利费扣除有不超过工资薪金总额14%的限额规定，不可与工资薪金混淆核算。
（三）留存备查相关凭证
需留存工资发放明细表、银行转账记录、社保缴费凭证等资料，证明工资薪金支出的真实性与合规性，以备税务机关核查。
综上，企业所得税中允许扣除的工资薪金支出以税前应发工资为准，不扣除员工个人承担的社保费。企业需准确区分扣除基数，同时满足实际发放、凭证留存等要求，才能合规完成税前扣除，避免因核算偏差引发税务风险。
