2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(9)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(9)
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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(9)

2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第一节企业所得税法律制度(9),资产的税务处理,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(9)

–资产的税务处理

1.固定资产

(1)不得计算折旧扣除的固定资产

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

②以经营租赁方式租入的固定资产;

③以融资租赁方式租出的固定资产;

④已提足折旧仍继续使用的固定资产;

⑤与经营活动无关的固定资产;

⑥单独估价作为固定资产入账的土地;

⑦其他不得计提折旧扣除的固定资产。

(2)固定资产的计税基础

取得方式计税基础
①外购购买价款+支付的相关税费+其他支出
②自行建造竣工结算前发生的支出
③融资租入租赁合同约定的付款总额+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用
租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用
④盘盈重置成本
⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得该资产的公允价值+支付的相关税费
⑥改建改建过程中发生的改建支出增加计税基础

(3)固定资产折旧的计提方法

①固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

②企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。

③固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

(4)固定资产最低折旧年限

①房屋、建筑物,20年;

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,10年;

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,5年;

④飞机、火车、轮船以外的运输工具,4年;

⑤电子设备,3年。

2.生产性生物资产

(1)生产性生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

(2)计税基础

①外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

②通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(3)折旧方法

生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。预计净残值一经确定,不得变更。

(4)最低折旧年限

①林木类生产性生物资产,计算折旧的最低年限为10年;

②畜类生产性生物资产,计算折旧的最低年限为3年。

3.无形资产

(1)下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

②自创商誉;

③与经营活动无关的无形资产;

④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

【注意】外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

(2)计税基础

①外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费,以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

②自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(3)无形资产的摊销年限不得低于10年。

4.长期待摊费用

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(2)租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(3)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

5.投资资产

(1)企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;

(2)企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于固定资产计税基础确定的表述中,正确的有(    )。

A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

C.通过捐赠方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

【答案】ABCD

【解析】选项A,竣工前发生的支出作为自行建造的固定资产的计税基础;选项B,外购固定资产计税基础为:价款+税费+达到预定用途发生的其他支出;选项C,以公允价值+相关税费为计税基础,而非账面价值;选项D,以重置完全价值为计税基础,会计上以重置成本作为入账价值。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列无形资产中,应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有(    )。

A.接受捐赠取得的无形资产

B.通过债务重组取得的无形资产

C.自行开发的无形资产

D.接受投资取得的无形资产

【答案】ABD

【解析】(1)通过捐赠(选项A)、投资(选项C)、非货币性资产交换、债务重组(选项B)等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;(2)自行开发的无形资产(选项C),以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于长期待摊费用的有(    )。

A.固定资产的大修理支出

B.融资租入固定资产的租赁费支出

C.已足额提取折旧固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的改建支出

【答案】ACD

【解析】选项B,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

以上就是关于2024年《经济法基础》第五章重点知识:资产的税务处理的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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