2024年《初级会计实务》章节重点知识:第三章 资产(21)

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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第三章 资产(21)
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2024年《初级会计实务》章节重点知识:第三章 资产(21)

2024年《初级会计实务》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《初级会计实务》章节重点知识:第三章资产(21),固定资产折旧的内容:

2024年《初级会计实务》章节重点知识:第三章 资产(21)

–固定资产折旧

考点3:固定资产折旧

1.固定资产折旧

是指企业在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

【注意】应计折旧额=原价-预计净残值-已计提的减值准备

2.影响折旧的因素

(1)固定资产原价

(2)预计净残值

(3)固定资产减值准备

(4)固定资产的使用寿命

【注意】固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

3.折旧范围

(1)空间范围除下列情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:
①已提足折旧仍继续使用的固定资产
②单独计价入账的土地
③提前报废的固定资产
④处于更新改造过程停止使用的固定资产
(2)时间范围固定资产应当按月计提折旧
①当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧
②当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧

【2023﹒多选题】下列各项固定资产中,企业应在当月计提折旧的有(   )。

A.本月因债务重组而转让的厂房

B.本月购入的不需要安装的机器

C.本月预期发生减值的使用中的生产设备

D.本月到期报废的运输工具

【答案】ACD

【解析】当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧。故,选项ACD正确。

4.折旧方法:

折旧方法包括年限平均法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

折旧方法计算公式
(1)年限平均法①年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用寿命(年)          =原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用寿命(年)          =原价×年折旧率②预计净残值率=预计净残值/原价×100%③年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%
(2)工作量法①单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量②某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
(3)双倍余额递减法①年折旧率=2/预计使用寿命(年)×100%(不考虑残值)②年折旧额=每个折旧年度期初固定资产账面净值×年折旧率  在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销,各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。
(4)年数总和法①年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%②年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率  已计提减值准备的固定资产,应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定年折旧率和年折旧额。

【注意】

固定资产账面余额=固定资产的账面原价

固定资产账面净值=固定资产原值-累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

                =固定资产账面净值-固定资产减值准备

【例】2021年12月31日,购买一辆车,原价50万,预计使用年限5年,预计净残值2万。

年限年限平均法双倍余额递减法年数总和法
第一年(50-2)/5=9.650/5×2=20(50-2)/(1+2+3+4+5)×5=16
第二年9.6(50-20)/5×2=12(50-2)/(1+2+3+4+5)×4=12.8
第三年9.6(50-20-12)/5×2=7.2(50-2)/(1+2+3+4+5)×3=9.6
第四年9.6(50-20-12-7.2-2)/2=4.4(50-2)/(1+2+3+4+5)×2=6.4
第五年9.64.4(50-2)/(1+2+3+4+5)×1=3.2

【单选题】2021年12月31日,甲公司购入一台设备并投入使用,其成本为25万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素,2022年该设备应计提的折旧额为(   )万元。

A.10

B.8

C.9.6

D.4.8

【答案】A

【解析】该设备应计提的折旧额=25×2/5=10(万元)。

【2023﹒单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月5日购入一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000元、增值税税额为650元,预计使用年限为5年、预计净残值为200元,按双倍余额递减法计提折旧。该设备2022年全年计提折旧的金额应为(   )元。

A.1 152

B.1 200

C.2 000

D.1 356

【答案】B

【解析】固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧,该项固定资产应从2021年1月开始计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

2021年应计提的折旧额=5 000×2÷5=2 000(元),

2022年应计提的折旧额=(5 000-2 000)×2÷5=1 200(元)。

5.折旧的账务处理

借:制造费用(生产车间计提折旧)

  管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)

  销售费用(企业专设销售部门计提折旧)

  其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)

  研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)

  在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)

  贷:累计折旧

【多选题】下列各项中,关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有(   )。

A.基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用

B.经营租出的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本

C.建造厂房时使用的自有固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本

D.行政管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

以上就是关于2024年《初级会计实务》第三章重点知识:固定资产折旧的分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师哦~

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