2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第二节增值税法律制度(5)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第二节增值税法律制度(5)
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2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第二节增值税法律制度(5)

2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第二节增值税法律制度(5),增值税应纳税额的计算,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第二节增值税法律制度(5)

–增值税应纳税额的计算

1.一般计税方法应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵的进项税额

当期销项税额=当期不含税销售额×税率

2.小规模纳税人简易计税方法应纳税额的计算

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税的销售额=含税销售额÷(1+征收率)

3.一般纳税人选择简易计税方法

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税,不允许抵扣进项税额。

(1)公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

(4)以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5)在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

4.进口货物应纳税额的计算

应纳进口增值税税额=组成计税价格×税率

(1)进口不征消费税的货物

组成计税价格=关税完税价格+关税

(2)进口计征消费税的货物

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【注意】纳税人进口货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不允许抵扣发生在境外的任何税金。

5.应扣缴税额的计算

境外单位或者个人在境内发生应税销售行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

【多选题】增值税一般纳税人提供下列应税服务,可以选择适用简易计税方法计税的有(   )。

A.劳务派遣

B.建筑企业老项目

C.装卸搬运服务

D.电影发行服务

【答案】ABC

【解析】选项D,一般纳税人提供电影“放映”服务可以选择适用简易计税方法计税,不包括电影发行服务。

【多选题】根据的规定,一般纳税人提供的下列服务中,可以选择适用简易计税方法的有(   )。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人发生下列应税行为,可以选择适用简易办法计税:电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

【判断题】增值税一般纳税人提供长途客运服务,可选择适用简易计税方法计缴增值税。(   )

【答案】√

【解析】一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择简易计税方法计税。公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

以上就是关于2024年《经济法基础》第四章重点知识:增值税应纳税额的计算的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师哦~

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