初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，企业所得税应纳税额的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：企业所得税应纳税额
| 企业所得税应纳税额 | ||
| 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 | ||
| 应纳税所得额 | 计算原则 | ①以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则； ②会计核算(依据会计准则)与税法规定不一致时，以税收法律法规为准 |
| 计算方法 | 直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目 | |
【单选题】2023年度，甲小型企业财务资料显示会计利润总额为370万元，另有经税务机关核定的2022年亏损为70万元。假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2023年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.77.5
B.72.5
C.75
D.70
【答案】C
【解析】企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此该企业2022年亏损的70万可以在2023年计算企业所得税应纳税所得额时扣除。该企业2023年企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率＝（370－70）×25%＝75（万元）。
【单选题】甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额2 000万元，减免税额50万元，抵免税额30万元。已知企业所得税税率为25%，下列计算甲公司当年企业所得税应纳税额的算式中，正确的是（ ）。
A.2 000×25%＝500（万元）
B.2 000×25%－50－30＝420（万元）
C.2 000×25%－50＝450（万元）
D.2 000×25%－30＝470（万元）
【答案】B
【解析】企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝2 000×25%－50－30＝420（万元）。
【单选题】甲公司2021年度企业所得税收入总额10 000万元，不征税收入200万元，免税收入800万元，各项扣除7 000万元，未弥补的以前年度亏损500万元，甲公司企业所得税税率为25%。甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.375
B.625
C.1 500
D.0
【答案】A
【解析】应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝10 000－200－800－7 000－500＝1 500（万元），应纳税额＝应纳税所得额×税率＝1 500×25%＝375（万元）。
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