消费税是否要计入税金及附加?消费税的计算公式是什么

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消费税是否要计入税金及附加?消费税的计算公式是什么

消费税作为税收体系中的重要组成部分,对于会计人来说,掌握其核算方式和计算方法至关重要。然而,不少新手会计在面对这个税种时仍感到困惑。那么,消费税是否要计入税金及附加?其计算公式又是怎样的呢?今天,小编就来为大家一一解答。

消费税计入税金及附加吗?

消费税一般计入税金及附加,但也有计入成本。具体情况如下:

1、销售商品应交的消费税计入“税金及附加”科目,直接计入当期损益,不计入成本;

2、对于自产自用的应税消费品,如果企业把生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构,可将消费税计入工程成本!

3、需要交纳消费税的委托加工物资,收回后用于直接销售的,由受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”的成本;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费-应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再交纳消费税;

4、进口应税消费品在进口环节应交的消费税可计入这项物资的成本。

消费税的计算公式是啥?

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额 × 适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量 × 适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的,不纳税;

b、用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)×(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格 × 适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)×(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格 × 适用税率

5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)×(1-消费税税率)

应纳税额 =组成计税价格 × 消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额 × (1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=购进原价 × (1+利润率) × (1-金银首饰消费税税率)

应纳税额 =组成计税价格 × 金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

当然,对于新手会计来说,要想熟练掌握消费税的核算和计算方法,并不是一件容易的事情。但只要我们保持学习的热情和耐心,不断积累经验和知识,就一定能够在实际工作中游刃有余地驾驭这个税种。

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