2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第三节消费税法律制度(2)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第三节消费税法律制度(2)
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2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第三节消费税法律制度(2),消费税征收范围、消费税税率,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第四章第三节消费税法律制度(2)

–消费税征收范围、消费税税率

一、消费税征收范围

生产、委托加工、进口、零售应税消费品,批发销售卷烟和电子烟

1.生产环节

【注意1】视为生产销售应税消费品

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;

(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

【注意2】通过代加工方式生产电子烟的,由持有商标的企业缴纳消费税。

2.委托加工环节

委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

【注意】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论在财务上是否作为销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

3.进口环节

进口应税消费品,应缴纳进口消费税(关税和进口增值税)。

4.零售环节

(1)零售超豪华小汽车

自2016年12月1日起,对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税(税率为10%),将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

(2)商业零售金银首饰,仅限于:(金银铂钻)

①金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;

②钻石及钻石饰品;

③铂金首饰。

5.批发环节

只有卷烟、电子烟在批发环节征收消费税。

【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。

【注意2】卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

【注意3】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

卷烟消费税的征税环节

【总结】消费税的纳税环节

生产(委托加工、进口)批发零售
一般应税消费品××
金银首饰、钻石饰品、铂金××
超豪华小汽车×
卷烟、电子烟×

【单选题】下列各项中,不缴纳消费税的是(   )。

A.日化厂将自产的高档化妆品用于广告

B.汽车厂将自产的小汽车用于抵偿债务

C.卷烟厂移送自产的烟丝连续生产卷烟

D.地板厂将自产的实木地板用于本公司管理部门装修

【答案】C

【解析】选项C,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,移送使用时不纳税,生产的应税消费品对外销售时纳税。

【多选题】根据的规定,下列情形中,应缴纳消费税的有(   )。

A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】ABCD

【解析】纳税人将自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,于移送使用时缴纳消费税。

【单选题】根据的规定,下列各项中,应征收消费税的是(   )。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税,零售环节不征;电动汽车不属于消费税的征税范围。

二、消费税税率

1.形式

比例税率和定额税率两种形式

2.具体规定

(1)复合征税:白酒、卷烟

【注意】是白酒不是酒,是卷烟不是烟,注意卷烟复合征税包括生产和批发两个环节。

(2)定额税率:啤酒、黄酒、成品油

(3)比例税率:其他

【注意】纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

【单选题】根据的规定,下列应税消费品中,实行从量计征办法计缴消费税的是(   )。

A.啤酒

B.葡萄酒

C.药酒

D.果木酒

【答案】A

【解析】从量计征消费税的应税消费品限于:啤酒、黄酒、成品油。

以上就是关于2024年《经济法基础》第四章重点知识:消费税征收范围、消费税税率的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。

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