2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(4)

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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(4)
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2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(4)

2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中,为了帮助大家高效备考学习,小编为大家整理各章节重点知识,并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第一节企业所得税法律制度(4),收入总额,以下是详细内容:

2024年《经济法基础》章节重点知识:第五章第1节企业所得税法律制度(4)

–收入总额

企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式:应当按照公允价值确定收入额,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益等。

1.收入确认时间

收入类型确认时间
销售货物收入托收承付方式办妥托收手续时确认
预收款方式发出商品时确认
商品需要安装和检验购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认;但是安装程序比较简单的:发出商品时确认
支付手续费方式委托代销收到代销清单时确认
分期收款方式合同约定的收款日期确认
产品分成方式取得收入企业分得产品的日期确认
股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定的日期确认
利息收入合同约定应付相关款项的日期确认
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入实际收到捐赠资产的日期确认

【注意】租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

售后回购符合销售收入确认条件销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
不符合销售收入确认条件收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用
以旧换新按照销售商品确认收入,回购的商品作为购进商品处理
商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让、退回企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的,应当在发生当期冲减当期销售商品收入
买一赠一应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

3.特殊收入确认

(1)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(2)企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,应计入企业所得税收入总额的有(    )。

A.销售货物收入

B.接受捐赠收入

C.利息收入

D.特许权使用费收入

【答案】ABCD

【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括销售货物收入(选项A),提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入(选项C),租金收入,特许权使用费收入(选项D),接受捐赠收入(选项B)以及其他收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列选项中,属于非货币性收入的是(    )。

A.应收票据

B.应收账款

C.豁免的债务

D.不准备持有至到期的债券投资

【答案】D

【解析】本题考查的是收入总额中货币性收入与非货币性收入的区分,解题的关键在于金额是否确定。货币形式的收入可理解为可确定金额的收入,如现金、存款、应收账款(选项B)、应收票据(选项A)、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免(选项C)等。非货币形式的收入按照公允价值确定收入额(金额不确定),如固定资产、存货、不准备持有至到期的债券投资(选项D)等。

【单选题】2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品,甲公司根据所得税法律规定,关于销售收入确认时间的表述是(    )。

A.9月10日确认销售收入

B.9月20日确认销售收入

C.9月21日确认销售收入

D.9月1日确认销售收入

【答案】B

【解析】在企业所得税中,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时(9月20日)确认收入。

【单选题】甲公司对外销售W货物,不含税价格100万元,给予购买方商业折扣10万元;销售Y货物,不含税价格80万元,给予购买方现金折扣5万元。上述销售业务中,甲公司应确认的企业所得税收入总额为(   )。

A.180万元

B.175万元

C.170万元

D.165万元

【答案】C

【解析】(1)销售W货物涉及商业折扣,应当按扣除商业折扣后的金额[100-10=90(万元)]确定销售商品收入金额;(2)销售Y货物涉及现金折扣,应当按扣除现金折扣前的金额(80万元)确定销售商品收入金额;(3)甲公司应确认的企业所得税收入总额=90+80=170(万元)。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列业务中不属于视同销售货物的情形的是(   )。

A.将外购货物用于捐赠

B.将自产货物用于办公

C.将自产货物用于赞助

D.将外购货物用于广告

【答案】B

【解析】本题考查企业所得税视同销售。企业所得税的视同销售无须关注货物是外购或者自产,只需要考虑所有权是否发生转移。选项B,将自产货物用于办公,货物的所有权实质上还是属于该企业,因此所有权未发生转移,不属于企业所得税视同销售的情形。

以上就是关于2024年《经济法基础》第五章重点知识:收入总额的内容分享,可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问,可以随时来简单会计网咨询专业老师。 

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