初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，消费税应纳税额的计算1的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：消费税应纳税额的计算1
| 消费税应纳税额的计算 | ||
| 计税方法 | 从价定率 | 应纳税额＝销售额×比例税率 销售额＝全部价款+价外费用 【注意】销售额不包括向购货方收取的增值税税款。 |
| 从量定额 | 应纳税额＝销售数量×定额税率（啤酒、黄酒、成品油） | |
| 复合计税 | 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率（卷烟、白酒） | |
【单选题】某炼油厂2024年2月生产汽油5 500吨，其中5 000吨对外销售，2吨用于本单位管理部门车辆使用，3吨用于职工福利，剩余汽油尚未销售使用。已知汽油1吨＝1 388升，汽油消费税税率为1.52元/升。计算该炼油厂当月应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
A.5 500×1 388×1.52÷10 000＝1 160.37（万元）
B.（5 000＋2）×1 388×1.52÷10 000＝1 055.30（万元）
C.（5 000＋3）×1 388×1.52÷10 000＝1 055.51（万元）
D.（5 000＋2＋3）×1 388×1.52÷10 000＝1 055.93（万元）
【答案】D
【解析】（1）纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量（5 000吨）缴纳消费税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（管理部门、职工福利等），于移送使用时，按照移送使用数量（2吨＋3吨）计算缴纳消费税。（3）该炼油厂当月应缴纳消费税＝（5 000＋2＋3）×1 388×1.52÷10 000＝1 055.93（万元）。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
【答案】ABD
【解析】选项 C，生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量。
【单选题】某酒厂将自产葡萄酒和月饼组成礼盒共100套给员工发福利，已知单套含税销售价为565元，其中葡萄酒含税价是339元，增值税税率13%，消费税税率10%，下列计算发放福利应纳消费税税额的列式中正确的是（ ）。
A.100×339÷（1+13%）×10%=3 000（元）
B.339÷（1+13%）×10%=30（元）
C.100×565÷（1+13%）×10%=5 000（元）
D.565÷（1+13%）×10%=50（元）
【答案】C
【解析】（1）纳税人将自产的应税消费品（葡萄酒）与外购或自产的非应税消费品（月饼）组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据；（2）单套销售价 565 元为含税价，需作价税分离。因此，该酒厂发放福利应缴纳的消费税＝100×565÷（1＋13%）×10%＝5 000（元）。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售自产白酒收取的下列款项中，应计入销售额缴纳消费税的有（ ）。
A.品牌使用费
B.延期付款利息
C.包装物租金
D.增值税销项税额
【答案】ABC
【解析】（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（选项B、C），不包括应向购货方收取的增值税税款（选项D）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”（选项A），不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
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