2025年《经济法基础》第五章重点知识：不征税收入与免税收入

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2025年《经济法基础》第五章重点知识：不征税收入与免税收入

不征税收入与免税收入
不征税收入	①财政拨款；【政府给企业的】 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；【政府向社会收取的】 ③企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金【政府给企业的】

不征税收入与免税收入
免税收入	①国债利息收入 【注意】国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 【提示】从非上市居民企业取得的股息、红利，免税。         从上市居民企业取得的股息、红利：持有时间不足12个月，征税；                                         持有时间已满12个月，免税。 ④符合条件的非营利组织的特定收入 【注意】非营利组织从事营利性活动取得的收入不免税 ⑤对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入； ⑥中国保险保障基金有限责任公司取得的收入

不征税收入与免税收入
区分	应当严格区分“不征税收入”和“免税收入”： ①不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。 ②不征税收入，是不应列入征税范围的收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税。 ③企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（    ）。（2024年）

 A.债务重组收入

 B.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

 D.接受捐赠收入

【答案】C

【解析】不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

【多选题】企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（    ）。

 A.国债利息收入

 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

 D.符合条件的非营利组织从事非营利性活动取得的收入

【答案】ABCD

【解析】选项A，国债利息收入免税；选项B、C，居民企业和在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；选项D，非营利性组织从事非营利性活动取得的收入，比如红十字会取得的捐赠收入，免征企业所得税。

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