初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，消费税应纳税额的计算4的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：消费税应纳税额的计算4
| 消费税应纳税额的计算 | |
| 已纳消费税的扣除 | 准予扣除的情形： ①以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； ②以外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品； ③以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； ④以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； ⑤以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； ⑥以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； ⑦以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑧以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油； ⑨以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。 |
| 消费税应纳税额的计算 | |
| 已纳消费税的扣除 | 【注意1】准予扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进或进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 【注意2】纳税人用外购或者委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或者委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。 【注意3】允许抵扣税额的税目不包括酒（葡萄酒除外）、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。 【注意4】允许扣税的只涉及同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除。 |
【判断题】纳税人用委托加工收回的已税珠宝为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计缴消费税时，不得扣除委托加工收回的珠宝原料的已纳消费税税款。（ ）
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。
A.以外购已税玉石为原料加工生产金项链
B.以外购已税杆头为原料加工生产高尔夫球杆
C.以外购已税实木地板为原料加工生产实木地板
D.以外购已税汽油为原料加工生产汽油
【答案】BCD
【解析】允许扣除的已纳消费税，仅限在同一环节征税的应税消费品，纳税人以外购已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），不得扣除外购珠宝、玉石已纳的消费税，选项A不当选。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。
A.已税烟丝连续生产卷烟
B.已税实木地板连续生产实木地板
C.已税柴油为原料生产的柴油
D.高浓度白酒连续生产低浓度白酒
【答案】ABC
【解析】不予扣除已纳消费税的税目：小汽车、高档手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、电池、涂料、摩托车。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的有（ ）。
A.已税高尔夫球杆的杆头为原料连续加工生产的高尔夫球杆
B.已税的烟丝为原料生产的卷烟
C.已税的实木地板为原料生产的实木地板
D.已税的白酒为原料生产的药酒
【答案】ABC
【解析】不予扣除已纳消费税的税目：小汽车、高档手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、电池、涂料、摩托车。
【单选题】甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头不含增值税买价20万元，当月外购已税杆头不含增值税买价30万元，月末库存外购已税杆头不含增值税买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（ ）。
A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）
【答案】C
【解析】（1）当期准予扣除的外购或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（20万元）＋当期购进的应税消费品的买价（30万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（8万元）＝42（万元）；（2）甲厂准予扣除已纳消费税税款＝领用的外购应税消费品买价×适用税率＝42×10%＝4.2（万元）。
【判断题】卷烟批发企业将卷烟销售给零售企业，在计算消费税应缴纳税额时，准予扣除外购卷烟已含的生产环节消费税税款。（ ）。
【答案】×
【解析】卷烟属于双环节征收消费税的应税消费品：卷烟在生产（委托加工和进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税。批发企业将卷烟销售给零售企业，属于批发环节，需要加征消费税，在计算缴纳消费税时不得扣除生产环节已缴纳的消费税。
【多选题】下列属于外购的应税消费品已纳消费税可以扣除的范围的有（ ）。
A.外购烟丝生产卷烟
B.外购涂料生产涂料
C.外购鞭炮生产鞭炮焰火
D.外购实木地板为原材料生产实木地板
【答案】ACD
【解析】外购应税消费品已纳消费税扣除范围：
（1）外购的已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；
（3）外购的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购的已税汽油、柴油原料生产的汽油、柴油；
（6）外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（7）外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（8）外购的已税实木地板为原料生产的实木地板；
（9）外购的已税石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的成品油。
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